(1)基本條目
1.實行免抵退稅辦法的生產企業在采購國產物資和接受應稅勞務時，應按照《關於印發實施新稅法企業會計處理規定的通知》(財稅字〔93〕83號)的有關規定進行會計處理，即應根據增值稅專用發票上註明的增值稅金額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目。加工進口料件時，根據進口發票、進口報關單、進口付匯水單計算的成分，按應納稅額借記“原材料-進口原材料”，貸記“應付外匯賬款”等科目。
2.生產企業出口貨物應免、退稅而未免、抵、退稅的稅額，應根據《財政部關於降低出口退稅率後會計處理的通知》(字[1995]第21號)的有關規定作如下處理:
借方:應收出口退稅-增值稅
應交稅金-應交增值稅(國內產品出口抵扣應交稅金)
銷貨成本
貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
-應付增值稅(轉出的進項稅)
應退稅額、應免稅額、不抵扣不退稅額的計算和確定，按本教材執行。
(2)具體的會計要求
1，計費時間
(1)自營出口貨物銷售收入的核算時間以權責發生制為基礎。陸運取得了承運貨物的收據或鐵路聯運提單，海運取得了出口裝船提單，空運取得了運單，在向銀行完成交單手續後，視為收入的實現時間。若銀行未支付預付款，則在取得上述提單和運單後，視為收入實現時間。
(2)生產企業委托代理出口貨物，取得受托方提供的出口發票和相關退稅單據的日期，視為出口貨物銷售收入的實現時間。
2、出口商品銷售收入的核算基礎
根據企業會計制度，出口貨物的銷售收入應以離岸價為基礎進行記錄。以CIF為基礎成交的，貨物出境後應由出口企業承擔的以外匯支付的國外運費、保險費和傭金(包括顯性或隱性傭金)用紅字沖抵。不易識別的累計傭金計入營業費用。
目前要求企業按照實際發生的費用金額記賬和申報退稅，記賬時必須附原始憑證。海運費、保險費和傭金的發票應與報關單壹壹對應，並在正面註明運單或出口發票的號碼。在實際操作中，由於出口企業不能立即取得上述發票，企業應根據出口發票的金額入賬。每月海運費、保險費、傭金發票完成後，在單據提交審批前壹月匯總入賬，用紅字沖抵出口收入和不予抵扣、不予退稅的附加稅。
3.賬單匯率的確認
企業在生產經營過程中發生的外幣業務，應當將有關外幣金額折算為人民幣金額。除非另有說明，轉換率可以是固定的，也可以是可變的。采用固定匯率的，按當月市場匯率1記賬(原則為市場匯率中間價)；匯率發生變化的，應按出口貨物發出當日的匯率(中間價)入賬。折算匯率壹經確定，應報主管退稅機關備案，壹個出口年度內不得隨意變更。因特殊情況需要變更折算匯率的，須經主管退稅機關批準。
我市出口企業應以出口當月的外匯中間價1作為記賬匯率。
4、會計憑證
(1)出口發票
稅務機關統壹印制的出口發票應當用中英文兩種文字填寫，並遵循固定格式，無特殊原因不得隨意更改。
(2)銀行回單。
只有將提單或運單交付給銀行，企業才能取得貨款或債權，這是企業應計出口收入的重要憑證之壹。
(三)免退稅計算表(格式附後)
三。相關費用的處理
(1)國外運費和保險費的處理。
企業可根據國外運費、國外保險費的相關單據和銀行付款收據，註明外幣兌換成人民幣的金額，以實際數據從出口收入中扣除，並以紅字登記出口銷售收入。企業通過貨代公司辦理業務的，可根據貨代業專用發票註明實際支付金額，用於抵扣出口收入；企業與保險公司直接結算的，以保費收據上註明的實際支付金額沖減出口收入。
(二)傭金的處理
傭金分為三種:公開傭金、隱藏傭金和累計傭金。支付方式不同，賬務處理也不同。
企業按照扣除傭金後的銷售貨款凈額收取貨款，不再支付傭金。會計分錄如下:
借方:應收外匯
貸款:產品銷售收入-出口銷售
產品銷售收入-出口銷售(傭金)紅字
(2)秘密仆人。也稱為發票外傭金。企業按照銷售總額收取貨款後，再支付壹次傭金。
會計分錄如下:
借方:紅色為應付外匯賬款(出口傭金)。
貸:產品銷售收入-出口銷售紅字
收到貨款後匯出傭金。
借方:應付外匯賬款(出口傭金)
貸款:銀行存款
(3)累計傭金。是出口企業在壹定時期內按累計金額支付的傭金，由境外包銷和代理客戶簽訂。由於無法確定具體的出口貨物，可以直接記入“營業外支出”科目。
四、“免、抵、退”稅的會計核算程序
1.當月實現的出口收入:
借方:應收賬款-應收外匯賬款(或銀行存款)(離岸價格*標價)
貸款:自營出口銷售收入(離岸價*標價)(1)
2.月末，未被免除、扣除或退還的稅款將被轉移到成本中:
借:產品銷售成本[離岸價*標價*(法定稅率-退稅率)]
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)[離岸價*標價*(法定稅率-退稅率)] (2)
3.月末計算當月應納稅額和退稅額:
(1)如果出口企業每月應納稅額為正，會計分錄為:
借:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)(免抵)
貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)(離岸價*標價*退稅率)
(2)若出口企業每月應納稅額為負數，且絕對值大於等於(離岸價*標價*退稅率)，則退稅額=離岸價*標價*退稅率，會計分錄為:
借:應收出口退稅(離岸價*標價*退稅率)
貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)(離岸價*標價*退稅率)
應納稅額絕對值的差額-—離岸價*標價*退稅率結轉下期。
(3)出口企業每月應納稅額為負數且絕對值小於等於(離岸價*標價*退稅率)的，退稅額=應納稅額絕對值，會計分錄為:
借方:應收出口退稅(應納稅額絕對值)
借:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)(免抵)
貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)(離岸價*標價*退稅率)
如果無法獲得當月運費發票的確認FOB價格，則暫按出口發票金額入賬。
五、“免、抵、退”稅特殊情況的會計處理
(1)生產企業申報出口並辦理免抵稅手續的貨物，應在退稅機關規定的時間內取得，即退稅憑證不全的，應根據稅務機關出具的納稅決定繳納已免抵稅的增值稅。具體計算公式如下:
應交增值稅=單證不全出口貨物離岸價×外匯人民幣報價×退稅率
會計分錄:
1.今年補繳今年證件不全的增值稅。
借方:本年利潤或產品銷售成本。
貸款:應交稅費-增值稅調整
2.今年還上壹年證件不全的增值稅。
借方:以前年度損益調整
貸款:應交稅費-增值稅調整
(二)生產企業貨物報關出口後退運的，應向退稅機關申請辦理《出口商品完稅證明》，並根據不同情況作出不同處理。
會計分錄:
1.貨物當月退關或修理後未按原值出口的，沖減當月銷售收入。
借方:應收外匯賬款紅字
貸:產品銷售收入-出口銷售紅字
(當月修理退關後按原值出口的貨物可不再核算)。
2.貨物出口後次月退關或修理後未按原值出口的，沖減貨物退關當月的銷售收入(賬務處理同上)。
3.出口貨物已辦理退稅退關的，除沖減當月銷售收入外，還應將退關貨物的出口收入乘以稅率與退稅率的差額，計入應納稅額——應交增值稅(進項稅)。
借:應交稅費-應交增值稅(進項稅)
信用:產品銷售的成本
退還貨物的出口收入乘以退稅率大於當月免稅的，應按退稅率計算兩者的差額:
借:應交稅費-應交增值稅(已交稅費)
貸款:銀行存款
六、月份調整的賬務處理
1，第壹次調整處理
每月納稅申報期內，基層稅務征收部門應在規定時間內完成納稅申報並上報縣級稅務管理部門。審計後如需調整，企業應根據稅務管理部門發出的調整通知，在當月進行賬務調整。如有出口收入少報，應補記(1)和(2)項；如果有多條出口收入記錄，第壹次調整應根據(1)和(2)進行相反分錄或紅字沖減。
2、第二次調整過程
出口企業在壹個月內完成申報審批，經退稅部門確定實際免稅、抵稅和退稅金額後，企業根據退稅部門出具的免稅、抵稅審批表和縣級稅務管理部門出具的調整通知書進行賬務最終調整。出口收入少記的，按(1)和(2)分錄入賬；如果有多條出口收入記錄，根據(1)和(2)進行相反分錄或紅字核銷，完成第二次調整。