1，外購原輔材料、備件、能源等。，條目是:
借:原材料等科目500萬元。
應交稅費-應交增值稅(進項稅)85萬元。
貸款:銀行存款585萬元。
2.產品出口時，免征該銷售環節銷項稅的項目如下:
借方:應收賬款2400萬。
貸款:主營業務收入2400萬。
3.當產品在國內銷售時，分錄為:
借方:銀行存款351，000。
貸款:主營業務收入300萬。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)565，438+00，000。
4.月末計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不能減免的稅額=當期出口貨物離岸價××(稅率-退稅率)= 2400× (17%-15%) = 48萬元。
借:主營業務成本48萬。
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)48萬元。
5.計算應納稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=本期國內貨物銷項稅額-(本期進項稅額+上期留稅額-本期不予抵扣或退還的金額)= 51-(85+5-48)= 9萬元。
借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)9萬元。
貸:應交稅費-未交增值稅9萬元。
6.實際支付時。
借:應交稅費——未交增值稅9萬元。
貸款:銀行9萬。
根據上例，如果本期外購商品的進項稅為654.38+0.4萬元，其他不變，步驟654.38+0至4的分錄同上，其他會計處理如下:
5.計算當期期末的應納稅額或免稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=本期國產貨物銷項稅額-(本期進項稅額+上期留稅額-本期不予抵扣或退還的金額)= 300×17%-(140+5-2400×(17%-65438)由於應納稅額小於零，因此表示“期末留稅額”為460000
6.計算退稅和免稅。免退稅額=出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×出口貨物退稅率= 2400×15% = 360萬元。當當期期末免稅額為46萬元<當期免退稅額為360萬元時，
本期退稅=本期期末免稅額= 46萬元，本期免稅額=本期免稅-本期退稅= 360-46 = 31.4萬元。
借:應收補貼46萬元。
應交稅金-應交增值稅(國內產品出口抵扣應交稅金)365，438+0.4萬。
貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)360萬。
7.收到退稅時，會計分錄為:
借方:銀行46萬。
貸款:應收補貼46萬元。
根據上例，如果本期外購商品進項稅為494萬元，其他不變，步驟1至4的分錄同上，其余步驟5.6.7的會計處理如下:
5.計算當期期末的應納稅額或免稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=本期國內貨物銷項稅額-(本期進項稅額+上期留稅額-本期不予抵扣或退還的金額)= 300×17%-(494+5-2400×(17%-15%)
6.計算退稅和免稅。免退稅額=出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×出口貨物退稅率= 2400×15% = 360萬元。當本期期末免稅額為400萬元>本期免退稅額為360萬元時，
當期退稅=當期免稅= 360萬元，當期免稅=當期免稅-當期退稅= 360-360萬元。
借:應收補助360萬元。
貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)360萬元。
7.收到退稅時，會計分錄為:
借方:銀行3600000。
貸:應收補貼360萬元。