01
基本概念
1.出口貨物退(免)稅是指在國際貿易業務中，根據稅法規定，對國內各生產環節和流通環節繳納的增值稅和消費稅予以退還或免除。
2.出口退稅其實就是出口免稅和退稅。因為增值稅的間接稅方式，即應納稅額=產出-投入，在實際操作中，產出免稅，投入退稅，獲得退稅。
值得註意的是，出口退稅不同於其他類型的退稅。出口退稅是進項稅；其他退稅，退還應納稅額。因此，在申報表中，免抵退稅貨物的退稅金額與可抵扣稅款的負數金額相同。原因是進項已經退給妳了，不能再扣了，要從可抵扣的稅款中扣除。
02
核心理念
1.出口產品退稅是“國際慣例”而非“政策優惠”。國家在貨物申報出口後，將出口貨物出口前在國內生產流通中實際承擔的增值稅和消費稅返還給出口企業，使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，有效避免了國際重復征稅。企業退稅的實質是對國內生產流通環節征收了增值稅，對國內加工進口料件的勞務征收了增值稅。
2.出口退稅是將出口貨物的整體稅負歸零。原因很簡單，就是鼓勵出口，降低出口商品價格，提高本國商品在國際市場的競爭力。
3.公平稅負原則:為了保證各國貨物在參與國際貿易時的公平競爭，消除各國稅收政策不同造成的出口貨物含稅量的差異，要求各國按照國際慣例退還對出口貨物征收的間接稅，以促進國際貿易的發展。
4.零稅率原則:征多少退多少。國家利用退稅率實現宏觀調控目標，如調整產業結構，設定低退稅率限制低附加值產品出口，設定高退稅率鼓勵高附加值產品出口。所以，盡管零稅率，退稅率應該都是17%，國家應該制定不同的退稅率。增值稅的退稅率不壹定等於稅率，出口退稅率有幾個檔次，比如17%、14%、13%、11%、9%等。，目的是通過退稅率來控制出口。鼓勵出口，退稅率高，控制出口，退稅率低。退稅率為0，表示不退。
03
主要類型
1.自由和撤退
普通納稅人既有銷售項目，也有進項。為了把稅負降到零，自然是銷售項目免稅，進項退稅。
2.永不放棄
如果出口的商品沒有進項，自然只是免於銷售，沒有進項就不需要退貨。比如小規模納稅人，免稅產品，沒有投入。只有不退，才達到零稅負的目標。
3.我忍不住退縮了
它針對的是不鼓勵出口的商品。比如原油不夠，就要進口。能出口就不錯了。出口退稅就不要想了。想想那些禁止出口的商品。
04
業務流程
第壹，海關取得外貿經營權和進出口權後，需要辦理出口退(免)稅備案。
(出口退稅備案表)
二、獲取報關單、外匯收據等單據，核對確認發票，並錄入出口退稅申報數據。
在取得出口退稅報關單和進項發票並收匯後，即可將退稅申報數據(出口清單、采購清單、匯總申報單、打印申報單、生成申報電子數據包)匯總錄入出口退稅申報系統。
三、稅務機關審核後，予以退稅。
05
退稅計算
外貿企業:免稅和退稅
案例1:
有進出口權的外貿企業購買壹批貨物用於報關出口。所購貨物增值稅專用發票上註明的進項金額為100000元，增值稅17000元，已通過銀行存款支付。貨物退稅率13%，出口銷售價15000美元(匯率1: 8.30)。
1.購買商品時:
借:庫存商品100000應交稅金-應交增值稅(進項)17000。
貸款:銀行存款117000。
2.出口銷售免稅，貨款折合成人民幣:
借:銀行存款12.45萬(15，000×8.30)貸:主營業務收入12.45萬。
3.結轉成本:
借:主營業務成本100000貸:庫存商品100000。
4.計算不可退還的進項稅:
100000×(17%-13%)= 4000:主營業務成本4000。
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)4，000。
5.應收出口退稅:
借:應收出口退稅13，000貸:應交稅金——應交增值稅(出口退稅)13，000。
6.已收出口退稅:
借:銀行存款13000貸:應收出口退稅13000。
案例二:
某外貿企業購入壹批出口貨物，含稅價值為人民幣1萬元。這批貨物以離岸價格20萬美元申報出口。外匯核算采用交易日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，貨物申報出口當日外匯牌價中間價為16.6。出口貨物的退稅率為15%。
1.如果貨物已被接受並入庫，則發票已到達且付款已完成:
借:庫存商品-庫存出口商品854，700.85應交稅費-應交增值稅(進項稅)145，299.438+05。
貸款:銀行存款1，000，000.00。
2.計算出口退稅時:
(1)核算退稅金額
借:其他應收款-應收出口退稅128，205.13(進價退稅率)128，205.6438+03 = 854，700.85438+05%。
貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)128，205+03。
(2)進項稅不予退還。
借:主營業務成本-壹般貿易出口銷售成本17，094.02(外購價格不退)17，094.02 = 854，700.85 (17-15%)。
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)17，094.02
3.出口貨物申報銷售時:
借:應收外匯賬款-XX外商1，320，000.00貸:主營業務收入-壹般貿易出口銷售收入1，320，000.00。
4.結轉出口商品成本時:
借:主營業務成本——壹般貿易出口銷售成本854，700.85貸:庫存商品——庫存出口商品854，700.85。
5.收到增值稅退款後:
借:銀行存款128，205.13貸:其他應收款-應收出口退稅128，205.6438+03。
6.當開戶銀行按買入價1: 6.5結匯時:
借:銀行存款-人民幣賬戶1，298，700.00財務費用-匯兌損益19，980.00。
貸款:銀行存款-美元賬戶1，318，680.00。
7.月末結轉損益時:
(1)結轉出口銷售收入
借:主營業務收入-壹般貿易出口銷售收入1，320，000.00貸:本年利潤1，320，000.00。
(2)結轉出口銷售成本
借:本年利潤871，794.87貸:主營業務成本-壹般貿易出口銷售成本871，794.87。
生產企業:免稅、信貸和退稅
在外貿企業的日常業務中，有大量常見的貿易類型，主要是壹般貿易(出口貿易)和加工貿易(來料加工和來料加工)。壹般貿易是相對於加工貿易的壹種貿易方式。指單方面向海關出口貨物的出口貿易方式。
免稅:指生產企業出口的自產貨物，在本企業生產和銷售過程中免征增值稅；
抵減:指原材料、零配件、燃料、動力等應退還的進項稅額。由生產企業消耗以抵消國內貨物的應納稅額；
退稅:指生產企業出口的自產貨物，當進項稅額大於應納稅額時，當月應抵扣的部分的退稅。
由於商品生產涉及到很多可抵扣的原材料、水電、運費等，無法準確區分出口部分和內銷部分對應的進項，無法準確計算出口應退的進項稅。假設他們各自的進項都能準確核算，那麽內銷的產出-進項=應納稅額納稅，出口對應的進項退稅交給國稅局，國稅局再退給妳。雙方不是都很累嗎？
所以，抵扣就是用出口對應的應退進項抵扣內銷對應的應納稅額，最後確認退稅。抵免是壹個計算退稅的過程，其本質是計算所有應納稅額。如果退稅能還清，應納稅額為正，交稅就行。如果退稅不能還清，應納稅額為負數，這個金額應該退還。