壹、出口貨物退(免)稅的適用範圍
目前，世界上大多數國家實行出口退稅制度。原因之壹是稅收是國家行為，轉嫁了增值稅和消費稅。如果進入國際市場的商品含有流轉稅，那麽外國消費者必然要承擔出口國政府的稅收負擔。外國消費者沒有義務承擔出口國政府的稅收負擔。而且有流轉稅的商品進入國際市場，也會增加商品成本，降低商品競爭力。因此，為了鼓勵貨物出口，增加國際市場競爭力，中國還實行出口稅制。但並不是說只要企業生產經營出口貨物，就壹定能拿到出口退稅。根據我國目前的實際情況，根據出口企業的不同形式和出口貨物的不同類型，我國的出口貨物稅收政策現在分為三種形式:出口免稅和退稅、免稅和退稅、既不免稅也不退稅。
(壹)出口免稅和退稅
出口免稅是指貨物在出口環節不征收增值稅或消費稅。出口退稅是指貨物出口前實際承擔的稅收負擔，按照規定的退稅率計算後退還。在增值稅方面，該政策主要適用於:生產企業直接出口或委托出口貨物，外貿企業采購貨物出口或委托出口貨物和特定出口退稅企業，其他企業委托代理出口貨物不退(免)稅。在消費稅方面，該政策僅適用於采購貨物出口或委托出口貨物的外貿企業。外貿企業受其他外貿企業委托出口應稅消費品，才能申請退稅，而外貿企業受生產企業委托出口，是不允許退(免)稅的，這與增值稅有明顯區別。
(2)出口免稅且不退款
在增值稅方面，現適用該政策的企業和貨物主要包括:(1)小型生產企業自行或委托出口；(二)外貿企業從小規模納稅人購進並持有普通發票的貨物出口；(三)來料加工復出口貨物；(4)避孕藥和舊書；(5)國家出口計劃中的卷煙和軍品。在消費稅方面，適用這壹政策的企業只有出口或委托出口的生產企業。增值稅和消費稅關於出口免稅和不退稅的含義明顯不同。增值稅的出口免稅是指出口免稅，消費稅的出口免稅是指生產和出口兩方面都免稅。增值稅出口不退稅是因為小規模生產企業自行出口貨物或者委托出口和外貿企業購買小規模納稅人的貨物出口，其國內進項稅額不能抵扣，所以出口不能退稅。之所以出口不退消費稅，是因為消費稅只在生產環節征收。由於產品在生產過程中是免稅的，出口的應稅消費品不含消費稅，所以不需要退稅，符合出口退稅“不征不退”的原則。
(3)沒有免稅或退稅
增值稅適用這壹政策主要是因為稅法列出了限制或禁止出口的貨物，如原油、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀等。消費稅適用於生產企業和外貿企業以外的企業，具體適用於壹般商業企業(非生產企業)。目前，我國對外貿企業受此類企業委托出口的應稅消費品不退(免)稅，否則壹些非生產企業可能會為出口而買賣貨物，幹擾商品流通秩序，或與無貨出口相勾結騙取退稅。
二。出口貨物退稅率
企業以不含稅價格參與國際市場競爭是國際通行做法。為了鼓勵貨物出口，中國根據《增值稅暫行條例》對出口貨物實行零稅率的優惠政策。所謂零稅率，是指商品在出口時的總體稅負為零。這樣，對出口貨物實行零稅率，不僅省去了出口環節的繳稅，還可以退還以前納稅環節繳納的稅款，也就是我國通常所說的“出口退稅”。目前(2004年7月1以後)增值稅出口退稅率分為六檔:17%、13%、11%、8%、6%、5%。因此，目前我國大部分出口商品的增稅退稅率低於稅率。但我國消費稅退(免)稅稅率等於稅率。
我們根據《消費稅暫行條例》中的消費稅稅率(稅額)表計算出口的應稅消費品的消費稅稅率或單位稅額，這是消費稅出口退稅與增值稅出口退稅的重要區別。出口貨物為應稅消費品時，按照規定的退稅率計算退還的增值稅，按照應稅消費品適用的消費稅稅率計算退還的消費稅。
三。出口退(免)稅的計算
消費稅出口應稅消費品退稅有兩個稅基:(1)按比例稅率征稅的消費品，退稅依據是從工廠采購貨物時的消費稅價格；(2)對按固定稅率征收消費稅的消費品，按出口申報數量退稅。由於兩種不同稅基的存在，外貿企業出口或代理出口的貨物，其應退消費稅分兩種處理:(1)從價消費稅的應稅消費品，應按外貿企業從工廠進貨時征收的消費稅價格計算，其計算公式為:
可退消費稅=出口貨物工廠銷售額×稅率。(二)征收定額消費稅的應稅消費品，按照購買並申報出口的貨物數量辦理退稅。其計算公式為:應退消費稅=出口數量×單位稅額。
只有在出口貨物既有免稅又有退稅政策的情況下，才會涉及到如何計算退稅。由於消費稅只對外貿企業出口或委托出口的貨物予以退免稅，而生產企業出口和委托出口只免不退，退稅的計算不涉及消費稅，而增值稅是既退又免，所以生產企業出口退稅主要有兩種計算方法:(1)所有有進出口經營權的生產企業自行出口或委托出口。除另有規定外，實行“免、抵、退”的辦法。(2)其他未采取免、抵、退退稅方式的生產企業和外貿企業，采取“先征後退”方式。
免稅、抵免和退稅的計算步驟如下:
(1)免稅退稅不得減免。扣稅=免稅采購原材料價格×(出口貨物稅率-出口貨物退稅率)
(2)當期應免未免退稅=出口貨物離岸價格×人民幣外匯牌價×(出口貨物稅率-出口貨物退稅率)-應免未免退稅。
(3)本期應納稅額=本期國內貨物銷項稅額-(本期進項稅額-本期免退稅不得減免)-上期留稅額應為應納稅額> 0，應繳納增值稅，不能退。應稅金額
(4)免退稅額=免稅采購原材料價格×出口貨物退稅率。
(5)免退稅額=出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×出口貨物退稅率-免退稅抵扣額。
(6)當期末剩余稅額小於或等於當期免退稅額時，則:
本期退稅額=本期期末免稅額
本期免稅額=本期免稅額-本期應退稅額
(7)當期末剩余稅額大於或等於當期免退稅額時，則:
本期退稅額=本期免退稅額
當前免稅額=0
下期可抵扣的進項稅額=本期期末留稅額-本期免退稅額。
(本期期末免稅額為應納稅額為負數的金額。)
“第壹步後退”的計算方法；
1.外貿企業先征後退的計算方法。
(1)執行外貿企業財務制度的外貿企業和工貿企業，免征出口銷售環節增值稅；至於購進貨物的成本，由外貿企業支付同時生產經營該貨物的企業所繳納的增值稅。因此，貨物出口後，按照進貨成本和退稅率計算退稅，征退稅差額計入企業成本。
外貿企業出口增值稅的計算，應以采購出口貨物專用發票上註明的采購金額和退稅率為依據。退稅金額=不含增值稅的外貿采購金額×退稅率
(二)外貿企業購買小規模納稅人出口貨物的退稅規定:
1小規模納稅人購買12出口貨物，如刺繡、工藝品等憑普通發票享受專項退稅的，其出口貨物銷售收入也予以免征，出口貨物進項稅額予以退稅。由於小規模納稅人使用普通發票，其銷售額和應納稅額不單獨計價，小規模納稅人應繳納的增值稅也在價外計算。這樣，必須先將組合定價銷售額換算成免稅價格，然後才能據此計算出口貨物的退稅額。其計算公式為:
退稅額=[普通發票所列銷售額(含增值稅)]/(1+征收率)×6%或5%出口企業購買小規模納稅人特別批準的12貨物，提供的普通發票應符合《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定，否則不予辦理退稅。
2 .凡從小規模納稅人處購進的持有稅務機關開具的增值稅專用發票的出口貨物，其退稅額按以下公式計算:退稅額=增值稅專用發票註明的金額×6%或5%。
(三)關於外貿企業委托生產企業加工出口貨物退稅的規定:對外貿企業加工回收後申報出口的貨物，原輔材料的退稅金額，按照采購國產原輔材料增值稅專用發票上註明的進項稅額計算。對已支付的加工費，應根據受托方公布的貨物退稅率計算加工費的退稅額。