疫情期間企業購買口罩消毒劑的會計處理

疫情期間，很多企業采購了大量口罩、消毒液等物品供員工使用，涉及的賬務處理，作為財務人員必須了解。下面文章將詳細介紹疫情期間企業采購口罩消毒劑的賬務處理。

內容導航

購買口罩消毒劑的會計處理；購買口罩消毒劑的稅務處理；口罩消毒劑稅前扣除會計處理案例分析

疫情期間企業購買口罩消毒液如何核算？

借:管理費用/制造費用等。-勞動保護費。

應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸款:銀行存款/現金

案例研究:

疫情期間，為進壹步保障員工的人身健康，企業B購買了壹批價值3萬元的N95口罩和價值8000元的消毒液，供員工在工作時使用。請問企業B應該如何做賬務處理？

企業B購買口罩消毒劑的會計處理如下:

答案:應交增值稅= (3萬+8千)×13% = 4940元。

借:管理費-勞動保護費3萬元。

管理費用-辦公費8000。

應交稅費-應交增值稅-進項稅4940

貸款:銀行存款42940

註:借方應按使用部門分類。管理費用不是全部入賬，也可以記入銷售費用、生產成本等科目。

疫情期間口罩消毒液可以不開發票稅前扣除嗎？

問題:公司在預防疫情的過程中，從多個渠道購買了酒精、口罩、消毒液等物資，但部分沒有拿到發票。在這個特殊時期能否稅前列支，有哪些政策可以支持？

答:根據中華人民共和國國家稅務總局的發布

企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法

根據公告(中華人民共和國國家稅務總局公告第28號，2018)第九條、第十三條規定，企業在中國境內發生的費用屬於增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其費用以發票(包括稅務機關按規定開具的發票)為稅前扣除憑證；對方是依法不需要辦理稅務登記的單位或從事小額零星經營的個人，其費用憑稅務機關開具的發票或收據、內部憑證在稅前扣除。收據應包含收款人姓名、個人姓名和身份證號碼、支出項目、收款金額和其他相關信息。

小額零星業務的判斷標準是個人從事應稅項目的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

國家稅務總局對開具應稅項目發票另有規定的，以規定的發票或票據作為稅前扣除憑證。

企業應取得發票等外部憑證而未取得，或取得不合規的發票等外部憑證，支出情況真實且已實際發生的，應在年度結算期結束前要求對方重新開具發票等外部憑證。已補發或換發的符合要求的發票等外部憑證可作為稅前扣除憑證。

根據《中華人民共和國國家稅務總局關於企業所得稅若幹問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第34號，2011)第六條規定，企業當年實際發生的相關成本、費用因各種原因不能及時取得的，企業可以暫按賬面金額預繳季度所得稅；但在最終結算時，應補充成本費用的有效憑證。

疫情期間企業購買口罩如何做稅務處理？

疫情期間，公司買了口罩發給員工，是工作的直接需要。根據相關規定，口罩等防護用品支出屬於勞動保護支出。具體稅務處理如下:

1，個人所得稅

根據有關規定，單位為預防新型肺炎向個人發放的藥品、防護藥品等實物，可以免征個人所得稅。所以疫情期間，公司購買口罩的費用是允許免稅的。

2.企業所得稅

根據《企業所得稅法實施條例》第四十八條的規定，企業發生的勞動保護支出取得合法稅前扣除憑證的，允許在稅前扣除企業所得稅。即疫情期間購買的口罩取得合法稅前扣稅憑證的，允許企業所得稅稅前扣除。

3.增值稅

勞動保護費用屬於申請抵扣進項稅的範圍。對於疫情期間購買的口罩，在取得合法增值稅扣稅憑證的情況下，可以從銷項稅額中抵扣進項稅額。