外幣期末累計余額(美元)乘以期末匯率計算出記賬本位幣累計金額為2。
它們之間的差額記錄在匯兌損益中。
累計金額1 <累計金額2借:匯兌損益，貸:銀行存款。
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匯兌損益產生於以下兩種情況:壹是外匯業務產生的匯兌損益；另壹種是持有外幣貨幣性資產和負債過程中，因匯率變動導致外幣貨幣性資產或負債價值變動而產生的利得和損失。
按照我國現行會計制度，企業應在會計期末(月、季或年)計算匯兌損益。上述第壹種情況產生的匯兌損益，是外匯業務發生時的市場匯率與會計期末的市場匯率之間的差額產生的匯兌損益。這種匯兌損益的計算比較簡單，這裏不再贅述。第二種情況下匯兌損益的計算更復雜。本文擬從兩個不同的角度來談談這種情況下匯兌損益的兩種計算方法。
1.消除算法。即貨幣性外幣賬戶中外幣金額隨匯率變動的價值變動情況逐壹核算，不考慮無匯率變動的外幣金額。計算公式為:貨幣性外幣賬戶匯兌損益=賬戶期初外幣金額×(期末匯率-期初匯率)+賬戶本期增加的外幣金額×(期末匯率-業務發生時的市場匯率)-賬戶本期減少的外幣金額×(期末匯率-業務發生時的市場匯率)。如果上述結果為正，則說明外幣貨幣資產賬戶存在匯兌收益，外幣貨幣負債賬戶存在匯兌收益。反之，則相反。
2.綜合差分法。這種方法首先要計算出壹個貨幣性外幣賬戶的期末余額，並按照期末的市場匯率折算成記賬本位幣金額，然後與按照業務發生時的市場匯率折算的外幣賬戶中每壹筆外幣金額的記賬本位幣金額進行比較，得出的差額就是該賬戶當期的匯兌損益。計算公式為:某貨幣外幣賬戶匯兌損益=該外幣賬戶期末余額×期末匯率-(該外幣賬戶期初外幣金額×期初匯率+該賬戶本期增加的各項外幣金額×業務發生時的市場匯率-該賬戶本期減少的各項外幣金額×業務發生時的市場匯率)。如果結果為正，外幣貨幣資產賬戶將有匯兌收益，外幣貨幣負債賬戶將有匯兌損失。反之，則相反。
下面的例子說明了這兩種方法的應用。
例如，企業以業務發生時的外匯匯率折算外幣業務，按月計算匯兌損益。2004年5月31日，市場匯率為1美元=8.25人民幣，當日外幣賬戶期末余額如下:銀行存款10000美元，應收賬款50000美元，應付賬款20000美元。該企業6月份發生的外幣業務如下(不含相關稅費):①6月10日收到外商投資的外幣資金50000美元存入銀行，當日市場匯率為65438美元+0 = 8.24元人民幣；②6月5438+05，壹批產品銷往國外，價格* * * 20000美元。當日市場匯率為65438美元+0 =8.20人民幣，貨款尚未到賬；③6月25日以外幣存款償還5月發生的應付賬款2萬美元，當日市場匯率為65，438美元+0 = 8.265，438+0元人民幣；④6月30日收到5月份應收賬款3萬美元，當日市場匯率為65，438美元+0 = 8.20元人民幣。要求分別計算企業6月份各幣種外幣賬戶的匯兌損益。
我們先用抵銷法，再用綜合差額法計算匯兌損益。
①銀行存款賬戶匯兌損失2300元。
10000×(8.20-8.25)+50000×(8.20-8.24)-20000×(8.20-8.21)=-2300
或者70000×8.20-(10000×8.25+50000×8.24-20000×8.21+30000×8.20)=-2300。
②應收賬款匯兌損失2500元。
50000×(8.20-8.25)=-2500
或者40000×8.20-(50000×8.25+20000×8.20-30000×8.20)=-2500。
③應付賬款賬戶匯兌收益800元。
20000×(8.20-8.25)-20000×(8.20-8.21)=-800
或者0×8.20-(20000×8.25-20000×8.21)=-800。
從上面的計算過程可以看出，兩者的計算結果是相同的。實際上，綜合差分法是由消元算法演化而來的。這可以從他們的計算公式中得知。但兩者的計算角度不同。消元算法不需要考慮匯率不變的外幣金額，不做會計分錄就可以直接計算。綜合差額法需要考慮外幣賬戶中每種外幣的金額，壹般需要先進行會計分錄得到外幣賬戶的期末余額，再進行計算。