偷稅罪的客體是國家稅收管理制度，是國家各種稅收和稅收征收方式的總稱，包括征收對象、稅率、納稅期限、稅收征收管理制度等。凡是不納稅、不按規定稅率和納稅期限納稅、違反稅收管理制度的應稅產品，都屬於違反我國稅收管理制度的行為。如果行為人的行為沒有違反國家稅收管理制度，但違反了國家對外貿易管理制度或者金融外匯管理制度，則不構成本罪。比如走私活動罪，必然具有逃避國家關稅的性質，但國家的進出口關稅是由海關監管征收的，所以它侵犯的直接客體是國家的對外貿易管理制度，而不是國家的稅收管理制度，所以只能定為走私罪，不能定為偷稅罪，更不能以走私罪、偷稅罪實行數罪並罰。
客觀要素
本罪客觀上表現為違反國家稅收法規，偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證，在賬簿上多報費用或者漏報、少報收入，經稅務機關通知後拒不申報或者進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應納稅款，情節嚴重的行為。
壹是擅自偽造、塗改、隱匿、銷毀賬簿、憑證。所謂偽造賬簿、會計憑證，是指行為人為了偷稅，未按照稅法規定設置賬簿，為應付稅務檢查，編造虛假憑證、虛假賬簿，無中生有，欺騙他人；所謂“變造”賬簿、憑證，是指篡改、合並或者刪除已有的真實賬簿、憑證，以補其壹，以少補多或者以少補多，或者賬外記賬、賬外經營、真假並存，使人對其經營金額和應稅項目產生誤解，達到不繳或者少繳稅款的目的。這種方式多為個體經營者采用，使稅務人員無法得知其經營收支情況。
二是支出列在賬本上，或者收入不列、不列。行為人試圖通過此舉降低應納稅額，達到偷稅目的。主要方法有:(1)隱身賣出；(2)產品直接定價清償債務後，不作為銷售入賬；(3)已售出但未開具發票或到達倉庫時帶有白色條紋但未記錄銷售情況；(4)用罰款、滯納金、違約金、賠償金沖抵銷售收入；(5)展品或樣品定價後，不按銷售額核算，等等。此外，多行開戶，同時使用，但只提供其中壹個給稅務人員，也是行為人隱藏收入的常用方法。
第三，虛假報稅。納稅申報是依法納稅的前提。納稅人必須在法定時間內辦理納稅申報，如實報送納稅申報表、財務會計報表和稅務機關要求的其他納稅資料。行為人往往通過對生產規模、盈虧、收入等內容進行虛假申報來達到偷稅目的。行為人有時虛報壹項，有時虛報幾項。
以上三種行為方式是對偷稅犯罪的概括。事實上，司法實踐中偷稅的具體形式是多種多樣的，而且每種行為往往都包含壹些具體的偷稅方法，常見的有:
1.偽造或篡改賬簿和憑證是最常見的逃稅方式。這種方式多為個體經營者采用，壹般不建賬或不按要求建賬，使稅務人員無法了解其經營收支情況。比如，個體商店老板在自制的紙質賬本上記錄收支情況，使用壹些只有他自己看得懂的數字和符號，經反復檢查監督，仍以“不識字”、“不識字”為由拒絕建帳，實際上是偷稅漏稅的機會；國有和集體企業經常通過偽造或篡改賬簿來逃稅。企業是要設賬的，所以在這壹點上，企業往往會少用賬本來逃稅。比如某集體企業是生產火柴的，企業負責人為了少交稅，重新計算材料入庫，重新列成本，多提費用少提折舊等，在賬本上“寫文章”。，並偷逃所得稅和增值稅。對職工個人而言，通過工資以外的多重利益手段逃避個人收入調節稅。通過以上手段，賬面收入與實際收入、賬面支出與實際支出之間存在巨大差距。結果少交各種稅50多萬。
2.私自設立“小金庫”，設立表外賬戶。納稅人設立兩個賬戶，真賬和假賬，真賬對自己是實用的，但把假賬作為真賬交給稅務人員檢查，作為計稅依據。有的是營利性企業，即在假賬上人為制造虧損，有的把大額業務金額算到實賬上，而把小額業務金額記到假賬上，造成經營狀況不佳的假象，從而少繳稅。
3.多線開戶隱瞞收入。有的納稅人在多家銀行開立賬戶，同時使用，但只向稅務機關提供壹個，隱瞞了大量實際收入。比如某企業在工商銀行和建設銀行都有賬戶，但只在稅務機關登記了工商銀行賬戶。壹年之內在工行虧損200萬，在建行虧損654.38+0.5萬，可見偷稅漏稅比例之大:為了逃避檢查，破綻暴露。
4、假借發票，偷稅漏稅。發票既是商品購買者記賬的憑證，也是商品銷售者納稅的依據，所以壹些不法分子為了偷稅漏稅，就動起了歪腦筋，在發票上做文章。最典型的就是“大頭小尾”發票。按照正當程序，開具發票壹式兩份，內容要完全壹致。壹份給客戶，另壹份留作存根備查。前者是所謂的“頭”，後者是所謂的“尾”。行為人只是如實填寫發票，卻遺漏了存根，形成了大頭小尾。當然，以“小尾巴”為計稅依據，行為人可以逃稅；更有甚者，銷毀或隱藏發票存根的損害更為嚴重:此外，壹些行為人塗改發票以從中獲利。第三，代開發票。目前這種做法很嚴重。壹些無證經營者在經營中需要使用發票招攬顧客，但又無法通過正當渠道獲得發票，於是打通關節，找其他單位或個人代開發票。這樣既能促進自己的銷售，又能讓“幫忙”的人得到“手續費”等好處。最終雙方受益，國家受損；第四，使用國外發票。根據有關規定，企業在經營活動中必須使用當地統壹發票。壹些單位或個人為了逃稅，故意使用外國發票。這對買方影響不大，可以作為記賬憑證，但賣方不可能查看其存根，從而為偷稅漏稅大開方便之門；第五，不開發票。有的買家自己購物，有沒有發票無所謂，而賣家利用這個機器銷售商品卻不開發票，隱瞞了真實的銷售收入。更有甚者，實行“無發票價格優惠”的做法，誘導客戶不開發票；第六，買賣假發票。目前市場上充斥著大量的偽造發票，用少量的硬幣就可以買到大量的空白發票，上面有偽造的稅務監制章，用戶可以隨意填寫。發票已經成為壹些不法分子損害公共利益和私人利益的法寶。
5.銷毀、隱匿賬簿，隱瞞事實。對於壹些個體戶或者小私營業主來說，因為他們的經營規模不大，沒有太多的經濟往來，所以有沒有賬本並不重要，只要心裏有數就行。即使設置了賬簿，也不是正規的。為了使稅務人員無法了解自己的經營情況，他們以火災、盜竊、丟失、老鼠咬等借口銷毀或隱藏賬簿。在這種情況下，納稅人可以隨意申報營業收入。
6、多列支出，少列收入，以假亂真。此舉主要是通過壹些虛假手段來掩蓋真實的收支情況，表現形式壹般有:暗中出售；產品直接定價沖抵債務後，不記銷售；已售出不開具發票或白條入庫不入賬銷售，已售出商品長期不入賬；擅自擴大材料成本，降低銷售收入；用罰款、滯納金、違約金、賠償金沖抵銷售收入；將展品或樣品以固定價格處理給員工而不按銷售額記賬:等等。
7.虛假納稅申報單。納稅申報是依法納稅的前提。納稅人必須在法定時間內辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表和稅務機關要求的其他納稅資料。行為人通過對生產規模、收入狀況等內容進行虛假申報，達到偷稅目的。虛假申報的類型有:(1)虛報損失等生產狀況；(2)虛報生產規模；(三)虛報應稅項目的；(四)虛報真實收入的；(5)虛報員工人數，等等。有的演員經常用壹個，有的用幾個。如被告人王經營壹家標準件商店，其經營範圍僅限於標準件，並據此進行了納稅申報。但王發現，經營有色金屬賺錢後，未經工商、稅務機關批準，經營銅線，但仍按申報的標準件稅目納稅，後被稅務機關發現。稅務人員壹查，發現王的標準件收入也有錯。經核查，發現王少報營業收入2萬元，未開具發票。本案中，鄭某既虛報應稅項目，又虛報應稅金額。
8.以各種借口騙取減稅或免稅，以逃避稅收。為了鼓勵某項事業的發展或其他特定目的，國家往往對某些商業活動減稅、免稅或退稅。比如合資企業進口物資免征關稅，福利企業減免產品稅。為了偷稅漏稅，行為人往往利用這裏的漏洞，為減稅、免稅、退稅“創造”條件，實際上是在賣狗肉。現在騙取退稅已經成為壹個獨立的罪名，騙取減免稅仍然屬於偷稅範圍。常見的騙取減免稅的方法有偽裝成合資或合作企業、偽裝成殘疾人福利企業、偽裝成高新技術企業等等。
偷稅罪是結果犯，只有達到法定結果才能成立。有兩種法律結果(即偷稅罪成立的最低標準):壹是偷稅數額達到1萬元以上，占應納稅額的10%；第二，行為人因偷稅漏稅被處罰兩次。這兩點是並列關系，只要行為人具備其中之壹，就可以構成偷稅罪。第壹點要求行為人達到“壹萬元”的絕對數額標準和“10%”的相對比例標準。也就是我們通常所說的“金額加比例”標準。
第二點所要求的“兩次行政處罰”的標準是壹個有特色的規定。幾乎所有的經濟犯罪都是以犯罪數額為標準的，這是經濟犯罪損失以數額表示的特點。偷稅罪作為壹種經濟犯罪，在設定了定罪量刑標準之後，又設定了“兩個行政處罰”的標準，也可以說是《補充規定》的壹個創舉。這壹規定實際上確立了“根據數額，而不僅僅是數額”的定罪量刑原則，兼顧了行為人的壹貫表現。行為人在實施偷稅罪之前曾因偷稅被處罰兩次，說明行為人的主觀惡性更嚴重。稅務機關所謂的行政處罰，就是罰款。《稅收征收管理法》第四十條規定，行為人有偷稅行為，但未達到“壹萬元”和“百分之十”的雙重標準，即不構成偷稅罪，稅務機關可以對行為人處以偷稅數額五倍以下的罰款。司法實踐中，壹些納稅人“偷得多，賊偷得不停”，即經常偷稅漏稅，但未達到法定標準，以此逃避。(必須明確“小偷”總額達到1萬元和應納稅額的10%，也符合法定條件，不應視為壹次性計算。“兩項行政處罰”的規定，為偷稅者劃出了“三只”的定罪界限。只要行為人已經因偷稅受過兩次處罰，在實施新的偷稅時，無論數額是否達到“數額加比例”的標準，都可以認定為偷稅。這壹規定將行政處罰與刑事處罰緊密聯系起來。它將犯罪結果的追究追溯到行為人以前的行為，進行動態的追究，體現了刑罰個別化的原則。
主題元素
本罪的主體是特殊主體。不僅包括負有納稅義務的個人，還包括國有、集體和私營企事業單位、外資企業、中外資企業等法人或單位，以及扣繳義務人，即依照法律、行政法規負有代扣代繳稅款義務的單位和個人；妳可以是中國公民或外國公民。沒有納稅義務的公民，與納稅人、扣繳義務人串通，為偷稅犯罪提供賬號、發票憑證，或者以其他方法偷稅的，以偷稅論處。稅務人員犯罪的，應當從重處罰。
主觀因素
本罪主觀上出於直接故意，具有逃避納稅義務、非法獲利的目的。所謂直接故意，是指行為人明知自己的行為違反稅收法律法規，逃避納稅義務，其結果會影響國家稅收收入，並且希望或者追求這種結果。如果我們沒有這種直接故意和非法獲利的主觀目的，比如過失，
不構成偷稅罪。認定行為人是否具有偷稅故意，應從行為人行為的主觀條件、專業水平、具體情節等方面綜合分析判斷。行為人因不懂稅法或疏忽大意而未按時申報納稅，或因管理制度混亂、賬目不清、人員責任不明或經常轉移而未按時申報納稅的，不構成偷稅罪。