I .不相容職責的分離
不相容崗位是指壹個人或部門容易出現錯誤行為和舞弊行為，但可能掩蓋其錯誤和違法違紀行為的那些崗位。不相容職務分離是完善企業內部控制制度的重要內容，也是實現貨幣資金控制和管理的基礎。因此，企業在設計和建立相關內部控制制度時，首先要識別哪些崗位和職位是不相容的；其次，要明確各崗位的職責範圍，使不相容的崗位和崗位相互監督、相互制約，從而實現有效的平衡約束機制。特別是出納、會計、審計、稽核這幾大關鍵控制環節，壹定要相互平衡。在選人用人上，要重點考察其職業道德、個人品德和業務素質，堅持德才兼備的原則。不相容職務的分離可以大大提高工作效率，有效執行企業制定的相關內部控制制度，有效保護企業會計信息的真實性，減少舞弊的發生。具體不相容控制內容如下:1，出納與會計職責分離；2.內部審計和會計之間的職責分離；3.防止“壹線”現象；4.出納不負責收取對賬單；5.業務辦理與授權審批分離；6.出納不能負責保管會計檔案和核對銀行存款；7、人員素質控制。下面舉個例子說明不相容職務分離的重要性:北京青年報2003年6月65438+10月65438+7月報道，2003年北京最大的職務犯罪是某基金會會計和出納共同策劃的。邊是某基金會的會計，每年的現金流都達到上億元。有壹次，邊的壹個朋友說，如果能為他提供資金，可以支付高額利息。卞鋌而走險，通過感情攻勢，讓他的同事，基金會的出納，成了他的情婦。他們壹起偽造銀行對賬單，將近2億元資金轉入杜的北京匯仁建築裝飾工程有限公司，並從中收取高額利息。最終，由於金額較大，該案例說明，在設計內控制度時，不僅要對業務功能進行分類，還要註意其他方面。這種情況下，除了會計和出納職責分離外，其他環節都沒有控制，也就是對關鍵控制點缺乏了解。此外，在選擇出納和會計人員時，要註意他們的道德品質和價值觀，以及他們的行為和思想變化，這是工作分離控制的有效依據。在日常工作中，除了出納與會計職責分離外，值得壹提的是“出納人員不得負責收集報表”。現在所有的企業都很自然的會收到出納的對賬單，我們公司也不例外。這看似正常，卻給壹些不法分子提供了可乘之機。眾所周知，存款日記賬與銀行對賬單核對，監督銀行的收支，企業的出納對銀行非常熟悉。如果收銀員負責收取對賬單，就有篡改的可能。所以我覺得公司應該防患於未然，嚴格執行這種不相容崗位分離制度，每個月派其他財務人員負責對賬，並且應該定期輪換對賬人員。
二、票據和印章的管理
票據和印章也是我們工作中經常接觸的，任何壹個企業都應該明白壹個道理:薄薄的票據，價值幾千塊；印章小，重量相等，所以企業也要做好票據管理，明確票據管理各個環節的權責。專門設置備查簿進行登記，防止空白票據丟失和被盜，備查簿應作為會計檔案進行管理。同時，企業必須加強銀行印章的管理。企業的印章是明確責任、說明業務執行情況的標誌。任何經濟業務的審批、執行、監督都要留下印鑒的痕跡。印章的保管首先要落實不相容職務分離原則，任何單位都要嚴禁壹人保管支付所需的全部印章。如果保險箱有兩把鎖，鑰匙應由兩個或兩個以上的人持有。其次，印章離開企業，需要經過各部門負責人的批準。印章使用人取得印章後，必須在證書上簽字，印章保管人應登記備查並及時收回。目前，我公司的票據管理基本上可以按照比爾·勞的規定嚴格執行，但印章管理流於形式。幾乎所有的印章都由出納保管。其實海豹的管理制度大家都知道，只是大家都比較幸運。不出事當然是好事，但壹旦有人鉆空子，給企業帶來的不僅僅是經濟損失。所以公司要嚴格執行印章職責分離制度，做到防患於未然，防患於未然！事實上，人員素質的提高是所有系統的重中之重。古人還知道“君為舟，民為水，水能載舟，亦能覆舟”的道理。今天的管理者要未雨綢繆，細節見精神，以提高人員素質為出發點，全面落實和完善企業貨幣資金內控制度。
第三，授權審批控制
該辦法要求企業在內部明確相關人員的職責權限，規定相關會計人員的工作範圍、權限和相應的責任。變更辦法還要求會計相關管理人員在這些明確要求下有效工作，經辦人員涉及的業務必須在授權範圍內開展。我們會計在日常工作中，經常會遇到相關人員出差，相關業務需要緊急處理的情況，這就涉及到特別授權的問題。比如我司與A公司簽訂了設備維修合同，合同約定設備維修後三個工作日內我司支付90%的維修費，否則要支付相應的違約金。此時恰好負責審批維護費的業務經理出差在外，流程無法進行。這時候公司要啟動應急預案，實行特別授權。聯系出差的業務經理，授權其他人員執行審批流程，出差回來後再辦理重新簽字手續。這樣既不違反制度規定，又能使業務正常進行。但需要註意的是，特別授權所針對的特殊、緊急情況消失後，應及時撤銷授權，避免不必要的糾紛。
綜上所述，企業的貨幣資金是最容易出問題的。企業在設計內部會計控制的過程中，除了要充分把握每個環節外，還要充分考慮貨幣資金的關鍵控制點，建立壹套最適合自己企業的貨幣資金內部控制制度。此外，他們還應在工作實踐中小心防範，並通過改變經理的領導風格和方法，改變領導觀念，增強法律意識來管理內部資金管理。為降低防誤風險，相關會計人員應具有強烈的責任感，維護企業制定的相關規章制度，遵循國家法律法規的要求，防止徇私舞弊行為的發生。
作者:徐寶艷單位:內蒙古霍林河露天煤業有限公司