(1)向證券期貨經紀公司申請開立交易賬戶，根據存入的資金，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。
(2)企業取得衍生工具時，按照其公允價值借記“衍生工具”科目，按照發生的交易費用借記“投資收益”科目，按照實際支付的金額貸記“其他貨幣資金”科目。
(3)資產負債表日，衍生工具的公允價值與其賬面余額之間的差額，借記“衍生工具”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；如果公允價值低於其賬面余額，作相反的會計分錄。
(4)衍生工具終止確認時，應當按照“交易性金融資產”和“交易性金融負債”等科目的相關規定處理。
壹、買入商品期貨合約的會計處理
例1假設20x8年甲公司發生如下期貨投資業務:
(1)165438+10月1向證券期貨經紀公司申請開立期貨交易賬戶，並存入20萬元；
(2)10月2日以每手11噸買入大豆期貨20手，交易保證金為合約價值的10%，交易費為每手4元；
(3)10月165438+30 Ft結算價1970元/噸；
(4)以上大豆期貨均於65438+2月31 13收盤，收盤價為1950元/噸，交易手續費4元/手。那麽A公司的相關會計分錄如下:
(1)165438+10月1向證券期貨經紀公司申請開立期貨交易賬戶，存入20萬元。
借:其他貨幣資金——存款20萬元用於投資。
貸款:銀行存款20萬。
(2)在165438+10月2日買入20手大豆期貨，支付交易保證金40000元(20×10×2000×10%)和交易費用80元(20×4)。
借:衍生品-大豆期貨40000
投資收益80
貸款:其他貨幣資金-40080用於投資。
(3)10月30日165438，大豆期貨合約虧損6000元[20×10×(2000-1970)]。
借方:公允價值變動損益6000。
貸款:衍生品-大豆期貨6000
(4)6月365438+2月31，大豆期貨合約虧損4000元[20×10×(1970-1950)]。
借方:公允價值變動損益4000
貸款:衍生品-大豆期貨4000
(5)2月31，65438，上述大豆期貨全部平倉，支付交易費用4元/手。
借:其他貨幣資金——存款30000元用於投資。
貸款:衍生品-大豆期貨30000
借款，投資收益80
貸:其他貨幣資金-投資款存款80
借:投資收益10000
貸款:公允價值變動損益10000。
二、賣出商品期貨合約的會計處理
例220×8乙公司有如下期貨投資業務:
(1)165438+10月1向證券期貨經紀公司申請開立期貨交易賬戶，存入50萬元；
(2)10月2日成交銅期貨110手，每手20噸，交易保證金19000元/噸，交易手續費為成交金額的4‰；
(3)10月30日165438+結算價18800元/噸；
(4)上述期銅均以65438+2月31收盤，收盤價為18500元/噸，交易手續費為成交金額的4%。則B公司的相關會計分錄如下:
(1)165438+10月1向證券期貨經紀公司申請開立期貨交易賬戶，存款50萬元。
借:其他貨幣資金——存款50萬元用於投資。
貸款:銀行存款50萬。
(2)10月2日成交銅期貨110手，交易保證金38萬元(10×20×19000×10%)，交易手續費15200元。
借:衍生品-銅期貨380000
投資收益15200
貸款:其他貨幣資金-39.52萬元用於投資。
(3)10月30日165438，期銅合約獲利40000元[10×20×(19000-18800)]。
借:衍生品-銅期貨40000
貸:公允價值變動損益40，000。
(4)65438+2月31日，期銅合約獲利60000元[10×20×(18800-18500)]。
借:衍生品-銅期貨60000
貸:60，000公允價值變動損益
(5)2月31，65438，上述期銅全部平倉，按成交金額的4%支付交易費14800元(10× 20× 18500× 4%)。
借:其他貨幣資金——存款48萬元用於投資。
貸款:衍生工具-銅期貨480000
借:投資收益14800
貸款:其他貨幣資金-14800用於投資。
借方:公允價值變動損益100000。
貸款:投資收益100000。