高頓ACCA邊肖2015 ACCA考試即將開始，我們會第壹時間公布考試的相關內容。請密切關註高頓ACCA，祝大家順利通過ACCA考試。今天給大家帶來的是ACCA考試的P2知識點:對沖會計草案。
2012年9月，IASB發布了新的對沖會計要求草案，該草案最終確定後將成為IFRS 9金融工具的壹部分。
該草案是IASB正當程序中的壹個額外步驟，已被納入ed階段和最終納入IFRS 9之間。這個額外步驟的目的是允許:
相關方審查建議並向IASB反饋；
FASB有機會考慮這些建議；和
IASB將進行額外的研究。
IASB已經確定，IAS 39的套期保值要求相當繁重，與許多實體奉行的風險管理政策不匹配。
草案中的建議旨在簡化套期保值要求，並允許實體對其固有的業務風險進行套期保值。
1套期工具
草案允許將某些以公允價值計量且其變動計入損益的非衍生金融工具歸類為對沖工具。這在實踐中很少見，但可能包括投資於與商品掛鉤的基金，用於對沖預測購買該商品的價格風險。
如果壹個實體使用期權合約作為對沖工具，草案要求該期權的時間價值應通過其他綜合收益而非損益進行核算。這將減少利潤或損失的波動。
當遠期合同的現貨成分被設定為套期保值時，公允價值變動可以通過損益立即確認，或者其影響可以通過其他綜合收益遞延。
2套期項目
該草案允許將非金融項目的特定風險分類為套期項目，如果該風險可以單獨識別並可以可靠地計量。
它還允許套期項目包括衍生工具。根據IAS 39，這不能歸類為套期項目。
它還允許對沖壹組項目或凈頭寸。這將更好地反映實體遵循的風險管理戰略。
該草案還允許通過其他綜合收益設定為公允價值的股權投資被設定為對沖項目(有效和無效變化均在其他綜合收益中確認)。
3合格套期保值草案用更加基於原則的標準取代了相當繁瑣的有效測試(80%–125%):
套保工具和套保項目之間應該有經濟關系；
信用風險的影響不應主導經濟關系引起的價值變化；和
對沖比率應反映用於對沖對沖項目實際數量的對沖工具的實際數量。
這種新的評估方法相當主觀，可能需要經濟關系的定量和/或定性評估的支持。
4套期會計
現金流套期會計將要求當預測交易導致非金融項目的確認時，在權益中確認的現金流儲備必須抵消非金融項目的價值(“基礎”調整)。根據IAS 39，基差調整是允許的兩種選擇之壹。
公允價值套期的會計將與IAS 39保持不變。
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