答:損益類科目.
公允價值套期保值會計的基本要求是,不管套期工具還是被套期工具的公允價值變動都是要計入當期損益的.
(1)套期保值會計賬戶的設置:
套期保值會計要求單獨設置三個會計科目:套期工具(***同類)、被套期項目(***同類)、套期損益(損益類).***同類科目借方余額表示資產,貸方余額表示負債.
套期工具公允價值變動後的賬務處理是:
借:套期工具
貸:套期損益/公允價值變動損益
或者做相反分錄.
被套期項目核算:
借:被套期項目
貸:指定為被套期項目的相關資產(賬面價值)
借:被套期項目
貸:套期損益
或者做相反分錄.
如果出現以下情況之壹,企業不應當再按照上述規定處理:
①套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使.套期工具展期或被另壹項套期工具替換時,展期或替換是企業正式書面文件所載明的套期策略組成部分的,不作為已到期或合同終止處理.
②該套期不再滿足本準則所規定的運用套期保值會計方法的條件.
③企業撤銷了對套期關系的指定.
套期的分類有哪些?
套期的分類有公允價值套期、現金流量套期、境外經營凈投資套期.
套期的概念是指企業為管理外匯風險、利率風險、價格風險、信用風險等特定風險引起的風險敞口,指定金融工具為套期工具,以使套期工具的公允價值或現金流量變動,預期抵銷被套期項目全部或部分公允價值或現金流量變動的風險管理活動.(如:運用商品期貨進行套期、銀行簽訂外幣期權合同進行外匯風險套期等).
學完上文的專業部分,我們發現對於凈敞口套期損益屬於什麽會計科目的問題,結果的確是損益類科目,如果有套期工具的企業可能不會陌生,對於被套期項目的會計分錄也就不難理解,還不能學會的朋友可以通過實例來輔助理解.