服務業會計制度參照小企業會計制度。
應該儲備飲料和水果。
其他日常低值易耗品可由材料消耗。
需要加工的可以通過生產成本。
基本上其他都壹樣。
貿易銀行，借鑒壹下，在理財領域。我也不是很專業。
壹些常用且較難的會計科目。
01.補貼收入“會計報表如何設置問題？
對於即征即退、先征後返、先征後返的增值稅，現行會計規定應通過“補助收入”會計科目反映。“補助收入”科目屬於利潤表，但該科目反映的經濟業務只在利潤表中反映，期末無余額。利潤表中沒有“補助收入”項目，可以在“其他業務利潤”項目中反映。
02.需要稅務局繳納的所得稅的處理。
(1)應納所得稅調整
借方:以前年度損益調整
貸款:應交稅費-應交所得稅
(2)將“以前年度損益調整”余額轉入利潤分配。
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
(三)納稅時
借:應交稅費-應交所得稅
貸款:銀行存款
對於以前年度的企業所得稅，在編制利潤表時，通過“以前年度損益調整”項目反映。
03.促銷品的會計處理
促銷時以進價贈送部分商品給消費者。
小規模納稅人:
借:營業外支出
貸款:庫存商品
應交稅費-應交增值稅
04.貨物的購買發生在收貨之前，付款之後或發票沒有到達。
借:原材料
貸:應付賬款-預計應付賬款
下月初用紅字核銷；
收到機票後:
借:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸:應付賬款
05.代理出口的會計處理
1，收到出口貨物時。
借:寄售貨物
貸款:對寄售貨物的付款。
2、出口銷售，按實際價格。
借方:銀行存款(應收賬款等。)
貸:應付賬款
同時結轉商品銷售成本。
借:寄售貨物
貸款:寄售商品。
3.退回出口商品貨款，計算傭金收入。
借:應付賬款
貸款:代購收入(手續費收入)
銀行存款
四。擔任進口代理
1.收到委托單位的采購資金時，
借方:銀行存款
貸:應付賬款
2.支付進口貨物的貨款和運雜費時。
借:商品采購(采購成本)
應收賬款××單位(預付運雜費)
貸款:銀行存款
3.當購買的貨物移交給委托方，費用收入結算時。
借:應付賬款
貸:商品采購(采購成本)
應收賬款(預付運費和雜費)
代理銷售收入(代理費)
退還委托單位多給的采購款時
借:應付賬款
貸款:銀行存款
06.出售房地產和收取預付款的會計處理。
銷售不動產的預收賬款因反映在“預收賬款”科目，未結轉，故收據和發票金額不重復。預收房款並開具收據時:
借方:銀行存款
貸項:預收賬款
收到最後壹期付款時，開票時
借方:銀行存款(最後壹期)
預收賬款(以前收到的部分)
貸款:營業收入
07.銷售免稅商品的增值稅及會計處理
讀者譚紹科提問:我廠生產銷售飼料行業，銷售對象是飼料經銷商和養殖戶。大部分都不需要發票。請問會計上壹些不需要發票的銷售怎麽處理？例如:飼料
借:銀行存款(現金)等科目，
信貸產品銷售收入(營業收入)等。
由於銷售飼料免征增值稅，屬於直接減免性質，所以將免稅收入乘以適用稅率，計算出可供核算的免稅額。
借“應交稅金——應交增值稅(減免稅)”科目
貸記“補貼收入”科目。
此外，企業應在“應交增值稅明細表”的“已交稅金”項目下增設“減免稅”項目，反映企業按規定減征或免征的增值稅，可根據“應交增值稅(減免稅)”科目的記錄填列；填寫增值稅納稅申報表時，只需在輸出項免稅商品中直接反映銷售額即可，無需填寫稅額。
08.企業計算增值稅時“應交增值稅”借方余額如何處理？
“如果當期銷項稅額小於當期進項稅額，不足部分可以結轉下期進壹步抵扣。”因此，當“應交稅費-應交增值稅”科目有借方余額時，本期無需繳納增值稅，借方余額反映為尚未全額抵扣的進項稅額。
09.核算“住房周轉金”和“職工福利費建築折舊”科目。
借:管理費
貸項:累計折舊
10.外購材料(如采購油)不合理損耗的會計處理
答案:1。買油的時候。
借:材料采購540萬。
應交稅費-應交增值稅(進項稅)918 000
貸:應付賬款6 318 000。
2.發現不合理損失時，假定原因未查明，記賬時為:
借方:待處理財產損失溢余12 636
貸款:材料采購(540萬元×2‰)10800。
應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)1 836(10 800元×17%)
11.分期付款銷售商品的對方不存在賬務處理問題。
第壹，合同、協議約定分期付款銷售方式的，賬務處理只能通過“分期付款發出的商品”的核算，否則不通過本科目直接記入“產品銷售收入”的核算。
二、對於壹些采購單位不存在，實際上貨款無法收回的情況，應作為壞賬處理，轉入管理費。
12.貨款已付但發票未到賬怎麽處理？
壹是采購的貨物已經驗收入庫，貨款已經支付，但采購增值稅專用發票未到，可以先實際付款。
借記“庫存商品”等科目
貸記“銀行存款”賬戶
取得專用發票時，應將上述分錄用紅字沖銷，然後將金額、稅額、
借方:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸:銀行存款
13.如何評估和核算中外合資企業向企業中方提供的固定資產
收到被投資的廠房和機器設備時，會計處理如下:按照被投資單位的賬面原價，
借記“固定資產”等科目，按新確認的價值貸記“實收資本”，按原賬面價值與新確認價值的差額貸記“累計折舊”；新確認的價值大於原賬面價值的，按照新確認的價值，借記“固定資產”，貸記“實收資本”。
14.出口單據不規範無法退稅的問題如何處理？
答:對增值稅實行“先征後返”的生產性出口企業，其內銷和出口銷售額應按月記入“應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)”科目，據實申報繳納稅款。由於申請出口退稅的出口單證不統壹，不能當期退稅，但出口銷售的銷項稅額應記入“待攤費用-待轉增值稅銷項”科目。
在應稅行為發生後計算征稅，在出口單證齊全後辦理出口退稅。這兩項不能等同。因妳公司在報稅時因出口單證不齊導致出口銷售額未申報，銷項稅額不齊，全額扣除進項稅額後，期末仍留有稅額，不正確。
15.出售廢品的收入是否需要征收增值稅、所得稅及會計處理。
答:(1)企業處置生產過程中產生的邊角余料，應當就邊角余料取得的收入計算繳納增值稅，並開具發票。會計分錄如下:
借方:銀行存款或應收賬款。
貸款:應交稅費-應交增值稅
貸款:其他業務收入
(2)年末將其他業務收入轉入本年利潤，計算繳納企業所得稅。會計分錄如下:
借:其他業務收入
貸款:本年利潤
16.銷售貨物發票與按計稅價格計算的增值稅不壹致如何處理？
借方:銀行存款1171.438+07。
貸:產品銷售收入1001
應交稅金-銷項稅額170.438+07
但是在繳稅的時候，稅務所會按照“收入1001”(1001×17% = 170.17)來計算稅款，也就是說，稅款會是170.578 . 50006476請問，怎麽調賬呢？
結轉:
借:其他應付款-長期現金付款0.01元。
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)0.05438+0元。
借方:現金0.01元。
貸:其他應付款-長期現金支付0.01元。
處置:營業外收入審批後處理；
借:其他應付款-長期現金付款0.01元。
貸:營業外收入0.01元。
17.供應商當月發出商品，當月不開銷售發票，會計該怎麽辦？
買賣雙方合同約定“交貨後三個月內付款”的，專用發票的開具時間為“合同約定的付款日期”。會計處理如下:
(1)發貨時，分期發貨。
貸款:庫存商品
(2)開具發票時，借記:應收賬款-××公司。
貸:應交增值稅-銷項稅
貸:商品銷售收入
同時結轉商品銷售成本。
借方:銷售商品的成本
貸款:分期付款發放的商品。
(3)當收到付款時，
借方:銀行存款
貸:應收賬款-××公司
18.多付工資等少繳所得稅的會計處理問題。
某公司於xx年稅前超額支出工資及招待費，當地稅務機關對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業所得稅，同時處以5000元罰款。如何處理入門(我公司97年開業至今無盈利)？
由於多付工資和交際應酬費，當地稅務機關對妳公司作出了滯納金的處理決定，作出的會計分錄如下:
提取所得稅時，
借方:所得稅
貸款:應交稅費
繳納罰款時，
借:利潤分配-稅收罰款5000元
貸款:銀行存款5000元。
交稅的時候，
借:應交稅費-應交所得稅
貸款:銀行存款
19.企業公益金的會計處理
會計處理如下:
購買時:按:固定資產10000。
貸款:銀行存款10000。
轉公益金:借方:盈余公積-公益金10000。
貸:盈余公積-壹般盈余公積10000元。
公益金是企業按規定從稅後利潤中提取的積累資金，專門用於籌建企業職工集體福利設施。職工集體福利設施購建完成後，公益金應轉入壹般盈余公積(股份制企業的“法定盈余公積”明細賬戶，其他企業可通過“壹般盈余公積”明細賬戶辦理)。
20.代理商委托進口貨物的會計處理
某公司從國外采購原材料10噸(壹般貿易模式)，海外成交價為1000元/噸，合計10000元；進口時海關估價1200元/噸，共計12000元；另外進口關稅5000元，增值稅3000元。
借:原材料15000元。
應交稅費-應交增值稅(進項稅)3000元。
貸:應付賬款-×××外貿公司18000元。
支付外匯時:
借:應付賬款-×××外貿公司18000元。
貸款:銀行存款18000元。
這裏需要說明的是，原材料的進價要根據會計制度按照材料的實際用量來確定。海關的“估價”是關稅的計稅價格，而不是實際采購的物資數量，所以應以10000元為基礎。
21.商品打折時如何處理買方的賬？
答:企業折價銷售商品，賣方開具折扣紅字發票時，買方相關賬務處理如下:
1.如果貨物尚未驗收入庫，則進行紅字分錄。
借:材料采購(紅字)
應交稅費-應交增值稅(進項稅)(紅色)
貸款:應付賬款等。(紅色)
2.如果貨物已經驗收入庫，並以購貨價款記賬，則應作紅字分錄:
借:庫存商品(紅字)
應交稅費-應交增值稅(進項稅)(紅色)
貸款:應付賬款等。(紅色)
價格核算時，還應調整“商品差價”科目。
22家企業用自產商品作為職工福利費。
企業將自產商品作為福利發放給員工。根據現行增值稅法律法規，應作為銷售貨物處理，計算應納增值稅。會計處理如下:
借:應付福利基金
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
(同類產品價格×數量× 17%)
庫存商品(成本價×數量)
這項業務實際上沒有銷售，所以不需要做收入分錄，不需要開具銷售發票，也不需要在利潤表中反映。
23.未付貨款的分數和尾數的財務處理
在日常經濟業務中，收取貨款時，有壹部分貨款是不收的，比如幾毛錢、幾分錢。這些未收回的部分應該如何處理？應該計入管理費用還是財務費用？
根據會計重要性原則，幾塊錢、幾十毛錢、幾分錢的未收款項屬於次要會計事項，可以適當簡化，計入管理費用。
24.預付運費的稅務和會計處理。
借:其他應收款-預付運費- XX單位
貸款:銀行存款等。
收到付款後:
借:銀行存款等。
貸款:其他應收款-預付運費- XX單位
25.來料加工企業的會計處理
投資企業對外加工裝配業務收到的原材料、零部件，應單獨設置“委托加工原材料”科目及相關材料明細賬，核算收發貨余額，不計算會計金額，作會計分錄。來料加工過程中，只核算構成加工品實體的其他材料的成本和人工成本。
會計分錄如下:
(壹)收到來料時，不作會計分錄，只登記“委托加工來料加工”參考科目中相應的材料明細賬的金額。
(2)收到“來料加工”等制造加工產品的材料時，收到“來料加工”的處理同上，收到其他材料時借記“生產成本”、“原材料”科目。
(三)完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產成本”科目。
(四)出口銷售時，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”科目。結轉銷售成本時，借記“主營業務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。
26.企業籌建期間的會計處理
新企業會計制度不設置遞延資產科目，設置待攤費用科目和長期待攤費用科目，分別核算攤銷期在1年以內(含1年)和1年以上(不含1年)的費用。
制度規定，企業在籌建期間發生的費用，分兩種情況處理:
1)如果固定資產是在準備期間建造的，能夠形成固定資產價值的相關支出應通過“在建工程”科目核算。
2)人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、註冊費、不計入固定資產價值的借款費用等。應在發生時通過“長期待攤費用”科目核算，借記“長期待攤費用”科目，貸記“銀行存款”科目。並從生產經營當月開始計入生產經營當月損益，借記“管理費用”科目，貸記“長期待攤費用”科目。
在開辦期間，辦公樓裝修費用的處置應根據辦公樓的不同取得方式進行處理:
(1)如果辦公樓是企業購建的，但經過必要的裝修後才能用於正常辦公，其裝修費應予以資本化，構成固定資產價值，會計處理同第壹點。
(2)企業租賃辦公樓的，其裝修費屬於租賃固定資產的改良支出，應在企業開始生產經營活動後，在租賃期或租賃資產使用壽命中較短的期間內平均攤銷。
2.企業實驗室因使用而發生的更新改造費用，應按其金額和受益期限分期攤銷，用“待攤費用”或“長期待攤費用”科目核算。
27.購進貨物途中損耗的稅務和財務處理。
某公司要求購買壹批貨物，總價(含稅)3萬元，已付款(該公司為增值稅壹般納稅人)，途中被盜。請問:1。進項稅發票可以在稅務局抵扣嗎？2.商品沒有庫存時如何寫會計分錄？3.商品價格(假設可以抵扣進項稅)屬於非正常損失，可以直接在本年稅前利潤中沖減嗎？
答案:1。貴公司購買的貨物在途中被盜，屬於非正常損失。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第10條，非正常損失采購的貨物的進項稅不得從銷項稅中扣除。如果妳的公司在途中被盜，貨物所含的進項稅不能申報抵扣。
相關會計處理如下:
1.為購買的商品付款時:
借:材料采購
應交稅費應交增值稅(進項稅)
貸款:銀行存款
2.在確認購買的商品是贓物後。
借:待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸款:材料采購
應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)
二是根據現行稅法規定，納稅人當期流動資產盤虧、毀損和報廢的凈損失，由納稅人提供盤虧資料按照規定權限報稅務機關審批後，允許在稅前扣除(企業所得稅)。
28.軟件開發涉及的稅收問題以及無形資產和特殊技術出資的財稅處理問題。
公司是壹般納稅人，生產銷售設備和軟件，同時也為客戶開發軟件。對於自己生產的設備和軟件，要繳納增值稅。對於為客戶開發的軟件，是和技術壹起交付的，也就是源代碼，我公司不會賣給其他客戶。應該交營業稅嗎？二、有壹家公司想用評估後的軟件以固定價格投資我公司，但不知道投資行為是否需要繳納營業稅。我認為不屬於無形資產轉讓，因為公司仍有處理權，所以不需要繳納營業稅。另外，這項業務應該算是投資，有必要繳納企業所得稅嗎？評估投資時的賬目怎麽處理？3.如果個人以專有技術出資，是否也要繳納營業稅和個人所得稅？如何支付？
答案:1。妳公司開發的計算機軟件銷售給客戶，該計算機軟件經中國版權保護中心登記並取得計算機軟件著作權登記證書的，征收營業稅，否則征收增值稅。
2.1.根據現行稅收法規，無形資產轉讓所得，即轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽等，應繳納營業稅和企業所得稅。但營業稅和所得稅對無形資產是否投資的規定是不同的。
營業稅法律法規規定，以各種無形資產投資入股的行為不屬於轉讓，不屬於營業稅征收範圍，即不征收營業稅。但投資者通過無形資產投資取得的股權轉讓，仍按無形資產轉讓稅目征稅。所謂“投資入股”，是指無形資產所有者投資無形資產後，是否參與合營企業的稅後利潤分配，共同承擔投資風險。如果按照銷售額或營業額的壹定比例提取轉讓費或取得固定收益，不承擔投資經營風險，則不屬於投資入股，而是轉讓無形資產，應按轉讓無形資產的稅目征收營業稅。
關於所得稅，中華人民共和國國家稅務總局國稅發[2000]118號文第三點規定，企業以經營活動中取得的部分非貨幣性資產對外投資時，應當分為銷售非貨幣性資產和投資兩項業務進行所得稅處理，並按照規定確認資產轉讓的利得或損失，依法繳納企業所得稅。也就是說，企業以非貨幣性資產(如無形資產)對外投資時，其公允價值的增值部分大於其賬面價值，轉讓所得作為應納稅所得額。公允價值低於其賬面價值的部分作為轉移損失，在所得稅前扣除。
2.評估與投資的會計處理。
(1)新《企業會計制度》規定，以非貨幣性交易換出的長期股權投資，按照換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。
①當評估值>賬面價值時。
借:長期投資股權投資(投資資產賬面價值+相關稅費)
貸款:無形資產(賬面價值)
遞延稅款(評估值-賬面價值)×稅率
②評估值小於或等於賬面價值時。
借:長期投資股權投資(投入資產的賬面價值)
貸款:無形資產(賬面價值)
(2)如果企業執行舊的會計制度，
(1)評估增值時
借:長期投資-股權投資(投資資產的公允價值)
貸款:無形資產(賬面價值)
遞延稅款(公允價值-賬面價值)×稅率=稅款。
資本公積(公允價值-賬面價值-稅)
②評估減值時。
借:長期投資-股權投資(投資資產的公允價值)
營業外支出(賬面價值-公允價值)
貸款:無形資產(賬面價值)
3.個人提供或轉讓專有技術給他人使用時(專有技術的投資要成比例)，取得的相應收入屬於特許權使用費，應繳納個人所得稅。特許權使用費所得，是指個人每次取得的所得，減除規定的費用後的應納稅所得額。
29.當月未認證發票的進項稅如何核算？
增值稅壹般納稅人取得防偽稅控開具的增值稅專用發票，工業企業進貨必須驗收入庫、商業企業必須支付貨款才能抵扣的期限。外購商品抵扣的認證、申報和賬務處理可以通過以下方式處理。
1.凡購買商品並收到防偽稅控開具的抵扣聯，
借:原材料等
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸款:銀行存款等。
在規定期限內認證扣除的，無需變更上述會計處理，在認證當月申報扣除；在規定期限內進行認證，但認證失敗，或者未在規定期限內進行認證的，其進項稅額應當轉出:
借:原材料等
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)
如果收到扣款，但在收到當月沒有證明，則在收到扣款時應作同樣的分錄，並在備忘錄中註明“待證明”字樣。
二、凡尚未收到發票抵扣的外購商品，應在月末進行估計和記錄。
借:原材料-材料暫估。
貸:應付賬款
月初，我拿著紅字沖了回來。
發票抵扣收到後，按照上述方法處理。
三、現行會計法規中沒有“應扣除的稅金”，所以不能用此科目核算。
30.收的錢少了可以自己調賬嗎？
答:根據文件規定，企業銷售商品，購貨方必須取得當地主管稅務機關開具的折扣證明，供貨方可作為開具紅字發票的法律依據。如果買方不向其主管稅務機關出具折扣證明，供應商自行調賬，不符合規定。另壹方少付的加工費應作為無法收回的應收賬款處理，可計入營業外支出總額。
借:營業外支出
貸:應收賬款××公司
31.多收攤銷折舊額怎麽辦？
例:甲公司2000年6月5438+2月31日購入的壹臺管理設備，原值84000元，原預計使用年限8年，預計凈殘值4000元，采用直線法計提折舊。由於技術因素和辦公設施更新，設備折舊年限於2006年6月65438+10月1變更為6年，預計凈殘值為2000。
解:(1)A公司管理設備已折舊4年(01，02，03，04)，累計折舊4萬元[4×(84000-4000)/8]，固定資產凈值4.4萬元。
(2)從2006年6月65438+10月1開始，按新的使用年限計提折舊，年折舊費用為:
(44000-2000)/(6-4) = 21000(元)
2006年6月5438+2月31日，公司作出如下會計分錄:
借方:管理費21000
貸:累計折舊21000。
32.如何處理美化環境的綠化支出的核算？
企業種植花卉和草皮，美化生產和辦公環境，屬於企業的管理活動。與購買、種植和維護花卉和草皮有關的費用(包括今後每月要施肥的化肥和農藥)應在企業管理費用中列支。
借方:管理費-XXX
信用:現金
33.非銷售企業的招待費怎麽算？
沒有行業財務會計制度規定的銷售、業務等主營業務收入的企業，可以按照不超過其取得的各類收入2%的比例，在管理費用中如實列支必要的業務招待費。企業取得的各種收入，包括投資收入、期貨收入、購銷收入、其他業務收入等。
34.如何處理重組債權實際收到的現金金額大於賬面價值？
實際收到的現金金額大於重組債權賬面價值的，債權人應當，
按重組債權的賬面余額，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”或“其他應收款”科目，按差額借記“壞賬準備”科目。期末調整重組債權計提的壞賬準備。
企業濫用會計估計，不當計提壞賬準備的，應當認定為重大會計差錯，按照重大會計差錯的規定處理。