商品期貨業務
⒈期貨會員資格投資
⑴取得基本席位
①交納會員資格費時取得
借：長期股權投資–期貨會員資格投資
貸：銀行存款
②申請退會、轉讓或被取消會員資格,年末
借：銀行存款（實收金額）
貸：長期股權投資–期貨會員資格投資
[期貨損益]
⑵取得基本席位之外的席位
①交納席位占用費時
借：應收席位費
貸：銀行存款
②退還席位時（不可轉讓）
借：銀行存款
貸：應收席位費
⒉支付年會費
企業交納年會費時
借：管理費用–期貨年會費
貸：銀行存款
⒊商品期貨交易
⑴交納初始或追加保證金時
借：期貨保證金
貸：銀行存款
註：劃回保證金時作相反分錄
⑵提交質押品
①提交質押品劃入保證金時
借：期貨保證金（實際作價金額）
貸：其他應付款–質押保證金
②收到退還的質押品
借：其他應付款–質押保證金
貸：期貨保證金
③處置質押品（企業不能及時交納保證金時）
i質押品為國債
借：其他應付款–質押保證金
期貨保證金（差額部分）
貸：長期債權投資∕短期投資（國債賬面值）
投資收益（處置收入-國債賬面值）
ii質押品為倉單（視同銷售）
借：其他應付款–質押保證金
期貨保證金（差額部分）
貸：其他業務收入（處置收入）
應交稅金–增–銷（處置收入*17%）
同時結轉倉單成本
借：其他業務支出
貸：物資采購
⑶開新倉、對沖平倉、實物交割
①開新倉，因在交易前已交納了壹定數額的保證金，作為交易的準備金，故可不作會計處理
②對沖平倉
i實現平倉盈利時
借：期貨保證金（結算日價-原價）
貸：期貨損益
ii實現平倉虧損作相反分錄
註：如平倉盈利是由會員或客戶違規而強制平倉的，不劃歸會員或客戶，平倉虧損則由客戶或會員承擔；如因國家政策變化及連續漲、跌停板而強制平倉的，其平倉盈利劃歸會員或客戶所有。
③實物交割
I對倉平沖，處理同上
II實物交割
i企業被確認為買方
借：物資采購（實際交割款）
應交稅金–增–進
貸：期貨保證金
註：實際交割款並不壹定等於期貨合約到期日平倉價款
ii企業被確認為賣方
借：期貨保證金
貸：主營業務收入
應交稅金–增–銷
同時結轉成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品
註：在實物交割中企業收到違約罰款收入
借：期貨保證金
貸：營業外收入
如是因企業責任而支付的罰款支出
借：營業外支出
貸：期貨保證金
⑷支付交易手續費
借：期貨損益
貸：期貨保證金
註：手續費包括開倉、平倉和交割手續費。
4、商品期貨套期保值業務
⑴企業開倉建立套期保值頭寸追加套期保值合約保證金時
借：期貨保證金－套保合約
貸：期貨保證金－非套保合約、銀行存款
⑵現貨交易尚未完成，套期保值合約已經平倉的會計處理
①平倉盈利
借：期貨保證金－套保合約
貸：遞延套保損益
註：若是虧損，則作相反的會計分錄。
同時，結轉其占用的保證金
借：期貨保證金－非套保合約
貸：期貨保證金－套保合約
②企業套期保值合約在交易或交割時的手續費
借：遞延套保損益
貸：期貨保證金－套保合約
③套期保值合約了結，將套期保值合約實現的盈虧與被套期保值業務的成本相配比，沖減或增加被套期保值業務的成本（以盈利為例）
借：遞延套保損益
貸：物資采購、庫存商品
若套期保值合約實現虧損，則作相反的分錄。
⑶如果現貨交易已經完成，套期保值合約必須立即平倉，並按上述方法進行核算。
商品期貨交易分為套期保值業務和非套期保值業務。套期保值是指回避現貨價格風險為目的的期貨交易行為。
例：假設某企業為糧食加工企業，預計2000年4月份需要綠豆原料300噸。目前是2000年2月份，綠豆現貨價格為每噸2500元左右，預計4月份綠豆價格將往上升。但企業目前因現金短缺，無法購入綠豆；因而采用套期保值交易來回避現貨價格風險。
（1） 2000年2月1日，開新倉買入300噸綠豆期貨合約，每噸2500元，按5%支付保證金，建立套期保值頭寸：
借：期貨保證金－套保合約37500（300*2500*5%）
貸：期貨保證金－非套保合約 37500
（2）2000年3月3日，賣出平倉，實現盈利45000
借：期貨保證金－套保合約45000 （（2650-2500）*300）
貸：遞延套保損益 45000
同時轉回套保上的保證金：
借：期貨保證金－ 非套保合約 82500
貸：期貨保證金－套保合約 82500
（3）2000年4月1日購入現貨綠豆300噸，每噸2600元：
借：庫存商品－綠豆780000（300*2600）
應交稅金－增（進）101400（780000*13%）
貸：銀行存款 881400
同時轉出遞延套保損益
借：遞延套保損益 45000
貸：庫存商品 45000
因此，將遞延套保損益與成本配比後，300噸綠豆的成本為735000元（780000-45000），每噸成本為2450元，從而實現了回避現貨價格風險的目的。（由此可見，本例套期保值的原理是：在2月份企業現金短缺，無法購入低價現貨，而預計4月份現貨價格將上漲；用少量資金購入低價期貨合約，如果4 月份綠豆現貨價格上漲，則期貨價格也將上漲，賣出期貨合約後，正好可以用期貨上實現的盈利彌補現貨價格上漲造成的損失。） 應收票據 應付票據 1、不帶息 ①收到應收票據
借：應收票據（面值）
貸：主營業務收入
應交稅金－增（進）
②到期收回票面金額
借：銀行存款
貸：應收票據 ①開出票據支付貨款或應付款時
借：原材料/應付賬款應交稅金－增（銷）
貸：應付票據（面值）
②到期支付票據存款
借：應付票據
貸：銀行存款 2、帶息 ①收到應收票據處理，同上
②期中、年末計息
借：應收票據
貸：財務費用
③到期兌現
借：銀行存款
貸：財務費用（余下期限的利息）
應收票據（面值+已提利息） ①開票與手續費處理，同上
②年中、年末計息
借：財務費用
貸：應付票據
③票據到期支付本息
借：應付票據（賬面余額）
財務費用（未計利息）
貸：銀行存款 可轉換公司債券（以溢價為例） 事項 債權人（投資者） 債務人（發行人） 購買/發行 借：長期債券投資-可轉券投資-債券面值
長期債券投資-可轉券投資-溢價
貸：銀行存款 借：銀行存款
貸：應付債券–可轉券–面值應付債券–可轉券–溢價 按年計提利息 借：長期債券投資-可轉券投資-應計利息
貸：投資收益-債券利息收入
註：轉股日尚未確認的利息處理同上 借：在建工程/財務費用
應付債券–可轉券–溢價
貸：應付債券–可轉券–應計利息 轉換 借：長期股權投資–企業
貸：長期債券投資-可轉券投資-債券面值
長期債券投資-可轉券投資-溢價
長期債券投資-可轉券投資-應計利息
註：以長期債券投資的賬面價值全額轉作投資 借：應付債券–可轉券–面值應付債券–可轉券–溢價 應付債券–可轉券–應計利息
貸：股本（股份面值總額）
現金（不足轉換1股部分）資本公積–股本溢價
註：轉換的股份數，必須是應付債券的面值（而不是帳面價值）除以換股率；轉換為股份時，不會產生損益。購買或發行時，溢價與面值總是同方向的 事項 長期債權投資 長期債券 投資時或收到發行債券款 借：長期債權投資–債投–面值
長期債權投資–債投–溢價
長期債權投資–債投–應計利息
投資收益-長債券費用攤銷（費用小）
長期債權投資–債投–債券費用（大）
應收利息（已到期尚未領取）
貸：銀行存款 借：銀行存款
貸：應付債券－債券面值
應付債券－債券溢價
註：支付的債券發行費、印刷費等輔助費用，凍結利息收入作為溢價
借：財務費用/在建工程
貸：銀行存款
註：計入投資成本的相關費用，於債券持有期內確認利息收入時分期直線攤銷 直線法 借：長期債權投資–債投–應計利息
貸：長期債權投資–債投–溢價（平攤）
投資收益–債券利息收入 借：財務費用/在建工程應付債券－債券溢價（平攤）
貸：應付債券－應計利息 實際利率法 借：長期債權投資–債投–應計利息
貸：長期債權投資–債投–溢價
投資收益-債券利息收入（上期債券賬面值*實際利率）
最後壹期：投資收益=利息總額－溢價總額 借：財務費用/在建工程（上期債券賬面值*實際利率）
應付債券－債券溢價
貸：應付債券－應計利息 壹次還本付息債券,利息計入“長期債權投資–應計利息”，分期付息債券,計入“應收利息”