營業稅差額納稅項目匯總
1、納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用後的余額為計稅營業額。
2、中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運航空有限公司（簡稱貨航）開展客運飛機腹艙聯運業務時，國航以收到的腹艙收入為營業額；貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為計稅營業額。
3、納稅人將建築工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款後的余額為計稅營業額。
4、通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）清管器、收發球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬於設備，對建設方提供的這些設備，其設備價值不包括在工程的計稅營業額中。其他建築安裝工程的計稅營業額也不包括建設方提供的設備價值，具體設備名單的範圍按各省文件規定（比如，浙地稅函〔2004〕436號）執行。
除《中華人民***和國營業稅暫行條例實施細則》第七條規定外，納稅人提供建築業勞務（不含裝飾勞務）的，其計稅營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。
5、郵政電信單位與其他單位合作，***同為用戶提供郵政電信業務及其他服務並由郵政電信單位統壹收取價款的，可以扣除其支付給合作方價款後的余額為計稅營業額。
6、單位或個人開辦快遞業務，如與郵電單位合作開辦，統壹收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款後的余額為計稅營業額。
7、中國移動通信集團公司通過手機短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款後的余額為計稅營業額。
對中國移動通信集團公司及其所屬公司與中國殘疾人福利基金會合作開展的“短信捐款”業務，以中國移動通信集團公司及其所屬公司該項業務的全部收入減去支付給中國殘疾人福利基金會的價款後的余額為計稅營業額。
對中國移動通信集團公司通過手機特服號為中華健康快車基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中華健康快車基金會的捐款後的余額為計稅營業額。
對中國移動通信集團公司通過手機特服號“8858”為中國婦女發展基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國婦女發展基金會的價款後的余額為計稅營業額。
8、電信單位跨地區、跨網通信業務。對電信單位發生的跨地區通信業務，可按其取得的本地網全部話費收入加上從其他地區網分割回的話費收入減去分割給其他地區網的話費後的余額為計稅營業額。對電信單位發生的跨網通信業務，可按本通信網全部話費收入加上從另壹通信網分割回的話費收入減去分割給另壹通信網的話費後的余額為計稅營業額。
9、電信部門以“集中受理”方式為集團客戶提供跨省、市、縣的出租電路業務，由受理地區的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業務的電信部門價款後的差額為計稅營業額。
10、通過手機特服號“9993”為中國紅十字會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國紅十字會捐款後余額為計稅營業額。
11、電信單位銷售的各種有價電話卡，由於其計費系統只能按有價電話卡面值出賬並按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發票上註明折扣折讓額，以按面值確認的收入減去當期財務會計上體現的銷售折扣折讓後的余額為計稅營業額。
12、對中國移動通信集團公司通過手機特服號“10660888”為中華環境保護基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中華環境保護基金會捐款後的余額為計稅營業額。
對中國移動通信集團公司通過手機特服號“10699966”為中國青少年發展基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國青少年發展基金會捐款後的余額為計稅營業額。
對中國移動通信集團公司、中國聯合通信股份有限公司通過手機特服號“10699999”為中國扶貧基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國扶貧基金會捐款後的余額為計稅營業額。
14、中國電信股份有限公司及所屬分公司應就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國電信集團公司所屬網絡資產分公司價款後的余額為計稅營業額。
15、中國移動有限公司及所屬子公司應就其向TD-SCDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國移動通信集團公司及所屬分公司價款後的余額為計稅營業額；中國移動通信集團公司及所屬分公司從中國移動有限公司及所屬子公司分得的TD-SCDMA業務收入按照“郵電通信業”稅目繳納營業稅。
16、對中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信股份有限公司通過手機特服號“10699996”為中國華僑經濟文化基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國華僑文化基金會的價款後的余額為計稅營業額。
17、中國聯合網絡通信有限公司及所屬分公司應就其向電信用戶收取的全部收入減去支付給聯通新時空移動通信有限公司及所屬分公司價款後的余額為計稅營業額；聯通新時空移動通信有限公司及所屬分公司從中國聯合網絡通信有限公司及所屬分公司取得的電信收入按照“郵電通信業”稅目繳納營業稅。
18、外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價後的余額為計稅營業額。
19、經中國人民銀行、原對外貿易部（現為商務部）、國家經貿委批準經營融資租賃業務的單位，經商務部、國家稅務總局確認的融資租賃試點企業以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減除出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額為計稅營業額。以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和借款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。
20、金融企業從事受托收款業務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款後的余額為計稅營業額。
21、中華人民***和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的保險業務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費後的余額為計稅營業額。
22、準許中國證券登記結算公司代收的以下資金項目從其營業稅計稅營業額中扣除，具體包括：按規定提取的證券結算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結算過程中代收代付的資金交收違約罰息。
23、準許證券公司代收的以下費用從其營業稅計稅營業額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監管費；代理他人買賣證券代收的證券交易所經手費；為中國證券登記結算公司代收的股東賬戶開戶費（包括A股和B股）、特別轉讓股票開戶費、過戶費、B股結算費、轉托管費。
24、準許期貨經紀公司為期貨交易所代收的手續費從其營業稅計稅營業額中扣除。
25、準許證券公司上繳的證券投資者保護基金從其營業稅計稅營業額中扣除。準許中國證券登記結算公司和主承銷商代扣代繳的證券投資者保護基金從其營業稅計稅營業額中扣除。
26、私人住宅、小賣店以及其他單位（即公用電話兼辦人）利用其自用電話兼辦公用電話業務，以其向用戶收取的全部價款和價外費用扣除支付給郵電部門的管理費和電話費的余額為計稅營業額。
27、從事貨物運輸代理業務未參與運輸勞務的，應按“服務業-代理業”征收營業稅，以其向客戶收取的全部價款和價外費用扣除支付給承運者的運輸費用及其他代辦費用的余額為計稅營業額。
28、非電信單位在代理公用電話、手機充值卡等業務過程中，將部分業務分給各個代辦點，非電信單位從委托方收取價款後，再轉付給各個代辦點手續費。對代理單位按差額征收營業稅，即以收取的全部價款減去支付給各個代辦點手續費後的差額征收營業稅；對代辦點，按其取得的實際收入征收營業稅。
29、從事物業管理的單位，以與物業管理有關的全部收入減去代業主支付的水、電、燃（煤）氣、維修基金以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款後的余額為計稅營業額。
30、從事旅遊業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅遊者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅遊景點門票和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費後的余額為為計稅營業額。
31、納稅人從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者（包括媒體、載體）的廣告發布費後的余額為營業額。
32、對勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養老保險金、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險等，下同)以及住房公積金統壹交給勞務公司代為發放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金後的余額為為計稅營業額。
33、外事服務單位為外國常駐機構、三資企業和其他企業提供人力資源服務的，其營業額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費和交納的社會統籌、住房公積金後的余額為計稅營業額。
34、航空公司包機業務，其計稅營業額為向旅客或貨主收取的全部價款減除支付給航空運輸企業的包機費後的余額為計稅營業額。
35、單位和個人舉辦展覽活動，以其取得的收入扣除實際支付的場地費、展臺搭建費、廣告費及其他相關費用後的余額為計稅營業額。
36、勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘察設計單位或個人並由其統壹收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費後的余額為計稅營業額。
37、代理報關業務，以納稅人向委托人收取的全部價款和價外費用扣除支付海關、檢驗檢疫、支付預錄入等單位及國家稅務總局規定的其他費用後的余額為計稅營業額。支付海關的費用包括稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報送平臺費、倉儲費；支付檢驗檢疫單位的費用包括三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費；支付預錄入單位的費用包括預錄費。
38、單位和個人轉讓其受讓的土地使用權,以取得的全部價款和價外費用減去土地使用權的受讓原價後的余額為計稅營業額。單位和個人轉讓抵債（包括法院判決）所得的土地使用權的，以取得的全部價款和價外費用減去抵債時該項土地使用權作價後的余額為計稅營業額。
40、單位和個人銷售其購置的不動產,以取得的全部價款和價外費用減去不動產購置原價後的余額為計稅營業額（不含個人購買不足2年轉手交易的非普通住房和超過2年轉手交易的普通住房）。
單位和個人銷售或轉讓各種產權轉移、股權轉移、兼並、分立、整體拍賣、改制等非購置所得的不動產，如銷售的不動產有原購入憑證的，計稅時可按規定給予扣除。
單位和個人銷售或轉讓抵債（包括法院判決）所得的不動產的，以取得的全部價款和價外費用減去抵債時該項不動產作價後的余額為計稅營業額。
41、試點物流企業將承攬的運輸業務分給其他單位並由其統壹收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他運輸企業的運費後的余額為營業額計算征收營業稅。試點物流企業將承攬的倉儲業務分給其他單位並由其統壹收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費後的余額為營業額計算征收營業稅。
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