《稅法壹》每日壹練-2020年稅務師職稱考試
1.(單選題)某企業為增值稅壹般納稅人，2019年2月，該企業將壹臺自己使用過的設備捐贈給本市壹家福利機構，該設備於2015年2月購進，取得增值稅專用發票，註明價款80萬元，增值稅13.6萬元(進項稅額已抵扣)，該設備已提折舊38萬元，該企業捐贈此設備應繳納增值稅( )萬元。
A.0
B.6.08
C.6.72
D.12.8
2.(單選題)某食品廠為增值稅小規模納稅人。2019年3月銷售糕點壹批，取得含稅銷售額40000元，經主管稅務機關核準購進稅控收款機壹臺，取得的普通發票註明價款1800元。該食品廠當月應納增值稅( )元。(註：不考慮小規模納稅人月銷售額低於10萬元免增值稅的優惠政策)
A.916.77
B.111.05
C.1112.62
D.1165.05
3.(單選題)甲服裝廠為增值稅壹般納稅人，2019年9月銷售給乙企業300套服裝，不含稅價格為700元/套。由於乙企業購買數量較多，甲服裝廠給予乙企業7折的優惠，並按原價開具了增值稅專用發票，折扣額在同壹張發票的?備註?欄註明。甲服裝廠當月的銷項稅額為( )元。
A.27300
B.35700
C.36890
D.47600
4.(單選題)2019年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發票註明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發票註明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發票註明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅( )。
A.19.8萬元
B.18萬元
C.23.4萬元
D.26萬元
5.(單選題)某服務業壹般納稅人，適用加計抵減政策。2019年8月，壹般計稅項目銷項稅額為150萬元，當期發生全部用於壹般計稅項目的進項稅額120萬元，上期留抵稅額20萬元，上期結轉的加計抵減額余額5萬元;簡易計稅項目銷售額100萬元(不含稅)，征收率3%。此外無其他涉稅事項。關於該納稅人當期繳納增值稅說法不正確的是()。
A.壹般計稅項目抵減前的應納稅額為10萬元
B.當期可抵減加計抵減額為17萬元
C.壹般計稅項目抵減後的應納稅額為-7萬元
D.當期應納稅額為3萬元
參考答案及解析
1.答案C。
解析：該企業捐贈此設備應繳納增值稅=(80-38)?16%=6.72(萬元)。
2.答案A。
解析：增值稅小規模納稅人購置稅控收款機，經稅務機關批準後取得增值稅專用發票可憑票抵免當期應納稅額;購置稅控收款機，取得普通發票的，也可以計算抵免當期應納稅額。所以該食品廠當月應納增值稅=40000?(1+3%)?3%-1800?(1+16%)?16%=916.77(元)。
3.答案A。
解析：甲服裝廠當月的銷項稅額=700?300?13%=27300(元)。
4.答案B。
解析：貨物期貨增值稅按次計算，其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發票上註明的稅額，期貨交易所本身發生的各種進項稅不得抵扣。
應繳納的增值稅=1200?9%-1000?9%=18(萬元)。
5.答案C。
解析：壹般計稅項目：抵減前的應納稅額=150-120-20=10(萬元);
當期可抵減加計抵減額=5+120?10%=17(萬元);
抵減後的應納稅額=10-10=0(萬元);
加計抵減額余額=17-10=7(萬元);
簡易計稅項目：應納稅額=100?3%=3(萬元);
應納稅額合計：壹般計稅項目應納稅額+簡易計稅項目應納稅額=0+3=3(萬元)。
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