企業發生的借款費用能夠直接歸屬於符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用應當在發生時按照發生額確認為費用，計入當期損益。
借款費用是指企業因借款而發生的利息和其他相關費用。
借款費用包括借款利息、折價或溢價攤銷、輔助費用以及外幣借款產生的匯兌差額。
符合資本化條件的資產是指固定資產、投資性房地產、存貨以及其他需要較長時間的購建或生產活動才能達到預定可使用或可銷售狀態的資產。
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